Налогообложение операций с ценными бумагами для физических лиц

Следовательно, учитывая, что НБУ разрешил банкам выступать брокером на международном рынке и покупать ценные бумаги от имени физических лиц, это несколько упростило возможность инвестиций гражданами.

Подобная покупка осуществляется путем перевода средств в иностранной валюте с собственного текущего счета такого физического лица в банке на текущий счет торговца ценными бумагами, открытом в этом же банке. Далее торговец ценными бумагами переводит эти средства за границу или на текущие счета нерезидентов – юридических лиц, открытых в Украине.

В связи с этим, все больше украинских банков предлагают услуги торговца ценными бумагами для физических лиц.

Если физическое лицо получит доход от приобретенных акций, с такого дохода необходимо должным образом уплатить налог в Украине.

Предлагаем в форме «вопрос-ответ» определить, какие именно обязанности возникнут у лиц, которые изъявят желание приобрести акции международных компаний, именно через посредство украинских банков.

Какие существуют налоги на прибыль от акций?

Для физических лиц возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и военного сбора.

Граждане, приобретающие акции международных компаний, могут получить прибыль от таких акций в форме дивидендов или инвестиционной прибыли.

Налоговое законодательство признает ценные бумаги инвестиционными активами, а также включает инвестиционную прибыль от проведения операций с ценными бумагами к налогооблагаемому доходу.

С полученного дохода от купли-продажи акций (инвестиционная прибыль) должен быть уплачен налог.

Инвестиционная прибыль рассчитывается путем вычитания из дохода, полученного от продажи ценных бумаг, расходов на приобретение таких ценных бумаг. Если возникает положительное значение – с него уплачивается налог.

Если в результате такого расчета возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

Именно инвестиционная прибыль подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором.

Доход, полученный от продажи инвестиционных активов, не подлежит налогообложению, если сумма такого дохода не превышает 3 473 грн. (по состоянию на 2022 год).

Обращаем внимание, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, инвестиционная прибыль будет рассчитываться не с разницы, а с суммы, полученной от продажи акций. Документальным подтверждением доходов и расходов купли-продажи акций является отчет торговца ценными бумагами.

Также, компании-эмитенты акций могут выплачивать физическим лицам, которые приобрели такие акции, дивиденды. Дивиденды относятся к доходам, полученным из источников за пределами Украины.

Какой размер налогов?

Ставка НДФЛ составляет 18%, военного сбора – 1,5%, которые уплачиваются с инвестиционной прибыли.

Обязанность по начислению и перерасчету в бюджет налога с инвестиционной прибыли возлагается на торговца ценными бумагами – банк. Такой банк будет выступать налоговым агентом физического лица, осуществит вычет налога из полученной инвестиционной прибыли, а гражданин уже получит сумму за вычетом налогов.

Доход, полученный в форме дивидендов, облагается налогом по ставке 9%, дивиденды, начислены по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных, или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов – по ставке 18%, а также дивиденды облагаются 1,5 % военного сбора.

Учитывая, что эмитентом корпоративных прав является иностранная компания, ответственность за уплату налога с дивидендов возлагается на физическое лицо – получателя таких дивидендов.

Как декларировать такой доход?

Информация о полученных дивидендах и инвестиционной прибыли включается в декларацию об имущественном состоянии и доходах, которая должна быть подана в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика до 01 мая года, следующего за отчетным.

Если физическое лицо платит налоги самостоятельно (например, с полученных дивидендов), оплата должна быть произведена до 01 августа.

Несмотря на то, что ответственным за уплату налога с инвестиционной прибыли будет выступать банк, как налоговый агент, физическое лицо обязано самостоятельно отчитаться о своей инвестиционной прибыли или инвестиционном убытке раз в год путем подачи годовой налоговой декларации.

Если же лицо просто приобрело акции и не продавало их в течение года, то есть отсутствует какая-либо прибыль или убыток, и дивиденды лицо также не получало – отчетная налоговая декларация не подается.

Какие санкции за нарушение требований?

За нарушение сроков уплаты налогов или за неуплату таковых, налоговое законодательство предусматривает штрафные санкции.

• Например, если физическое лицо подало декларацию, в которой заявило определенную сумму налога к уплате (согласованная сумма денежного обязательства) и не платит ее в определенные сроки, на физическое лицо налагается штраф в размере:
  • 5% погашенной суммы налогового долга – при задержке оплаты на 30 календарных дней;
  • 10% погашенной суммы налогового долга – при задержке более 30 календарных дней.
• Неподача или несвоевременна подача налоговой декларации предусматривает наложение штрафа в размере 340 грн за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.
• В случае, если у физического лица возникли обязательства по уплате налога, но сам налог уплачен не был и о такой обязанности не заявлено – применяется штраф в размере 10% суммы налогового обязательства, которое будет определено контролирующим органом.

Также, за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов в размере 3 721 500,00 грн и более – предусматривается уголовная ответственность. Размер штрафа за такое уклонение составляет от 6  202 500,00 грн до 12  405 000,00 грн.

Что нужно знать о налогах тем, кто будет торговать через смартфон?

Гражданин обязан вести учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов. Почему это важно?

Если окажется, что по результатам отчетного года, по операциям купли-продажи акций гражданин имеет инвестиционный ущерб (отрицательное значение), то сумма такого убытка может быть перенесена на следующие годы, то есть инвестиционная прибыль следующих лет может быть уменьшена на сумму инвестиционного убытка этого года, что в свою очередь уменьшит размер налога.

Также обращаем внимание, что налоговым законодательством предусмотрена возможность зачисления налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины. Что это значит?

Если, например, при выплате дивидендов, из суммы таких дивидендов был уплачен налог за пределами Украины, есть возможность уменьшить налог, подлежащий уплате в Украине на сумму налога, уплаченного за границей.

Для такого зачисления необходимо проверить, существует ли международная конвенция об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной, где были уплачены налоги, и предусмотрены ли льготы для применимого налога (НДФЛ).

Если конвенция существует, то к декларации об имущественном положении и доходах следует добавить справку об уплаченной сумме налога, полученной от иностранного органа, уполномоченного взимать налоги.

Указанная справка должна отражать информацию о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и объекте налогообложения. Справка подлежит легализации, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины; также необходимо подготовить нотариально удостоверенный перевод на украинский язык.