fbpx

«Налоговые льготы — фикция». Почему предложенных мер недостаточно для поддержки бизнеса: мнение

Содержание

  1. Подоходный налог и военный сбор
  2. Мораторий на проверки
  3. Отмена штрафов и санкций
  4. Отмена налога на недвижимость
  5. Вместо выводов

Пандемия коронавируса заставила бизнес снизить деловую активность или вовсе прекратить ее. Правительство большинства стран пытается поддержать бизнес и предлагает дополнительные льготы.

Пандемия коронавируса заставила бизнес снизить деловую активность или вовсе прекратить ее. Правительство большинства стран пытается поддержать бизнес и предлагает дополнительные льготы.

Украина − не исключение. 17 и 18 марта вступили в действие законы о поддержке налогоплательщиков и предупреждении распространения коронавируса. Они устанавливают ряд налоговых льгот.

Давайте разберемся, действительно ли предложенные льготы помогут поддержать бизнес во время карантина.

Подоходный налог и военный сбор

Если компании пришлось остановить работу, одна из основных ее проблем − сохранить штат сотрудников и заработные платы. В первую очередь это касается магазинов, ресторанов, баров и так далее.

Ирина Кальницкая, партнер юридической фирмы GOLAW

Бизнесу нужна поддержка государства, так как налоговая нагрузка и ЕСВ в размере 20 % от зарплаты (единый социальный взнос — прим. ред.) достаточно существенные. Компания не может себе позволить удерживать штат сотрудников и платить за них налоги, при этом не получая прибыли.

Однако льготы получили только физические лица-предприниматели: они могут не платить за себя ЕСВ. Компании же должны платить ЕСВ за наемных сотрудников, а также 18 % подоходного налога (НДФЛ) и 1,5 % военного сбора.

Было бы логично поддержать бизнес и дать ему дополнительные льготы, иначе нас ждут массовые увольнения и безработица.

Мораторий на проверки

Согласно новым законам, документальные и фактические проверки запрещены до конца мая, а по ЕСВ проверять не будут до 18 мая. Да, это позитивные новости.

Но что делать бизнесу, по налоговым проверкам которого уже есть акт и люди уже ждут налоговых уведомлений-решений (НУР)? Такие проверки не отменены, и их результаты нужно оспаривать.

Сами процессы административного оспаривания НУР тоже не приостановили. К чему это может привести? 

Налогоплательщики знают, что если не прийти в налоговую на рассмотрение возражений с адвокатом, то вряд ли возражения примут во внимание. О вас могут вообще забыть, если налоговые уведомления-решения обжаловать в административном порядке без привлечения Совета бизнес-омбудсмена и адвокатов.

В условиях карантина присутствовать на рассмотрении жалоб и возражений практически невозможно. Адвокаты могут быть в другом городе, а в реалиях карантина и «удаленки» очень сложно подготовить документы для подачи в налоговую или же подписать их у руководства.

Также мораторий на проверки не коснулся проверок по НДС (налог на добавленную стоимость — прим. ред.). В том числе если компания подает декларацию с отрицательным значением НДС в размере более 100 тыс. грн или заявляет НДС к возмещению. Что это значит?

Что можно практически сразу ждать внеплановую проверку за последние 3 года по НДС. А обыски на основании решения следственного судьи по ст. 212 (уклонение от уплаты налогов) проводятся в том числе и в выходные дни, даже несмотря на карантин.

И хотя во время обыска компания имеет право пригласить адвоката и сделать копии всех первичных документов, пока их не изъяли следователи, адвокат может находиться на карантине дома. Как и сотрудники. Может быть проблематично быстро их всех собрать. В сфере сопровождение налоговой проверки могут помочь юристы компании GOLAW.

Было бы логично еще: 

  • продлить сроки для подачи возражений на акт проверки или же жалобы на НУР;
  • ограничить проведение обысков на время карантина;
  • распространить запрет на проверки НДС и вынесение налоговых требований в случае пропуска налогоплательщиком сроков обжалования НУР.

Отмена штрафов и санкций

Законы освобождают от штрафных санкций и пени за некоторые виды нарушений. Но они остаются за нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы, а также правил учета, производства и оборота горючего или этилового спирта на акцизных складах.

При этом есть проблемы с доступом к программе «M.E.Doc» и другим сервисам для подачи отчетности, которые предусматривают и офлайн-услуги. С переходом на удаленную работу компаниям трудно подать отчет, а это может привести к штрафным санкциям.

Бизнесу помогли бы такие меры: 

  • перенос сроков подачи отчетности (предельные сроки которой попадают на период действия карантина);
  • освободить плательщиков НДС/акцизного налога от ответственности за несвоевременную регистрацию налоговых/акцизных накладных на период проведения карантина.

Отмена налога на недвижимость

Согласно законам, с 1 марта по 30 апреля не начисляются и не уплачиваются земельный налог и арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной и коммунальной собственности, принадлежат физическим или юридическим лицам и используются в хозяйственной деятельности. Аналогичные положения касаются и налога на недвижимое имущество.

Однако никто не отменял фискальный подход налоговых органов к трактованию норм Налогового кодекса. Речь идет в первую очередь об использовании в хозяйственной деятельности.

Пример из нашей практики. Компания, которая строит солнечную электростанцию, но еще не закончила это делать, остановила работы из-за карантина. По мнению налогового органа, эта компания не использует землю в своей хозяйственной деятельности, ведь строительство еще не закончено. Юридическая фирма GOLAW предоставляет юридические консультации в различных практиках представленных на сайте.

Но хозяйственная деятельность — это прежде всего деятельность, направленная на получение дохода. Это основной признак, который отвечает требованию о наличии разумной экономической причины, согласно Постановлению Верховного Суда от 23.07.2019 г. по делу № 826/10852/15.

Если компания уже начала строительство электростанции, то такую деятельность, разумеется, можно считать хозяйственной, так как в итоге у компании была единственная цель — получить доход от производства электроэнергии.

Подобные ситуации говорят о том, что даже если некоторые льготы и были предусмотрены, то это не означает, что налоговая не будет оспаривать законность их применения. Это может привести к новой волне налоговых доначислений и споров уже после окончания карантина. 

Вместо выводов

Введенные налоговые льготы крайне важны и уже упростили ситуацию для многих предпринимателей. Но в нынешних сложных обстоятельствах бизнес ожидает дополнительных мер, которые бы действительно поддержали его деятельность на период вынужденного карантина.

Материал был размещен на сайте MC.Today

Ирина Кальницкая

Ирина Кальницкая

Партнер, руководитель практики налогового права, практики реструктуризации и урегулирования проблемной задолженности, адвокат

  • Признания и достижения
  • Best Lawyers, Ukraine 2021
  • The Legal 500 EMEA 2020
  • Who’s Who Legal 2020
  • Ukrainian Law firms. A Handbook for Foreign Clients 2020
  • 50 ведущих юридических фирм Украины 2020
4

Статьи по теме

Что не так с законопроектом 5600 и почему его критикуют?

28 июля 2021 Публикации

Что не так с законопроектом 5600 и почему его критикуют?

Читать
Екатерина Цветкова и Наталья Матвийчук приняли участие в круглом столе трудового комитета НААУ

14 июля 2021 Публикации

Екатерина Цветкова и Наталья Матвийчук приняли участие в круглом столе трудового...

Читать
«Золотые парашюты» для топ-менеджеров в Украине

12 июля 2021 Публикации

«Золотые парашюты» для топ-менеджеров в Украине

Читать
Все публикации

Мы используем файлы cookies для совершенствования работы сайта и улучшения Вашего пользовательского опыта.
Политика cookies Настройки cookie

Пожалуйста, внимательно ознакомьтесь с положениями Политики конфиденциальности и обработки персональных данных. Политика cookies.

Я согласен на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и обработки персональных данных

Я хочу получать рассылку

Мы используем файлы cookies для совершенствования работы сайта и улучшения Вашего пользовательского опыта. Политика cookies Скрыть настройки