Закон 466-IX: новые правила для бизнеса в Украине

Международное налогообложение: что изменится?

Уже с 23 мая любая операция с нерезидентом должна соответствовать принципу «разумной экономической причины». В противном случае, резидент обязан увеличить свой доход на сумму расходов по такой операции.

При этом считается, что экономическая причина сделки отсутствует, если главной целью операции является неуплата налога, или резидент не заключил бы такое соглашение с несвязанным нерезидентом на аналогичных налоговых условиях.

Похожее правило введено для возможности воспользоваться льготами по налогу на репатриацию по международным конвенциям (критерий «основной цели»).

Отныне налогоплательщик должен доказать, что основной целью транзакции не является уклонение от налогообложения, иначе придется платить налоговую ставку в размере 15%. Юридические услуги налогообложение представлены на сайте.

Так, бизнесу в Украине стоит подготовиться к потенциальным спорам с налоговой, заранее обосновав деловую цель транзакции с нерезидентом.

Законом 466-IX уточняется понятие бенефициарного собственника дохода и приведены примеры, когда нерезидент не может считаться бенефициаром: компания без достаточного количества ресурсов и персонала, промежуточная компания, которая перечисляет весь полученный доход в пользу третьих лиц, не несет существенных рисков и не имеет права пользоваться и распоряжаться таким доходом.

Положительные изменения

Закон 466-IX содержит и положительные налоговые нововведения, например: введение «прозрачного подхода» касательно определения бенефициарного собственника дохода и процедуры взаимного согласования.

В частности, введена возможность использования конвенции в операциях не с непосредственным, а с бенефициарным получателем дохода («look through» approach).

Если налогоплательщик в Украине выплачивает доход нерезиденту — промежуточной компании, которая затем перечисляет его настоящему бенефициару, то последний может подтвердить свой статус бенефициарного собственника дохода.

В таком случае резидент в Украине сможет использовать льготу по международной конвенции с реальным выгодоприобретателем дохода и уменьшить налоговую ставку на репатриацию.

Интересным и положительным налоговым нововведением является «процедура взаимного согласования». Согласно процедуре, если, по Вашему мнению, налоговая неправильно применила правила международной конвенции, Вы можете это обжаловать в компетентный орган (Минфин). Такой процедурой могут воспользоваться как резиденты, так и нерезиденты. После проведения консультаций с налоговыми органами другой страны, жалоба может быть удовлетворена.

Присутствие нерезидентов

Новые налоговые правила для нерезидентов, которые действуют уже с 23 мая 2020 года, значительно усложняют присутствие последних в Украине без постоянного представительства.

Например, к постоянному представительству приравниваются резиденты, которые используют корпоративную почту нерезидента, заключают от имени нерезидента договора, арендуют помещения для хранения имущества нерезидента, или лица, которые предоставляют услуги в Украине от имени нерезидента на протяжении более 183 дней в году.

Таким лицам придется встать на налоговый учет и платить налог как постоянное представительство по ставке 18%

Правила КИК

Наиболее резонансными нормами Закона 466-IX являются новые налоговые правила касательно доходов контролируемых иностранных компаний, которые могут начать действовать с 1 января 2021 года.

Фактически такие налоговые правила позволяют Украине обложить налогом доходы иностранных компаний (включая партнерства и трасты), которые контролируются резидентами нашего государства. Правил определения налогового контроля избежать будет довольно трудно.

Например, иностранная компания может признаваться контролируемой украинским резидентом, если последний осуществляет операции с банковскими счетами иностранного предприятия, ведет переговоры о заключении КИК договоров или имеет доверенность на ведение таких переговоров и подписание соглашений сроком более 1 года.

В то же время правила налогообложения КИК содержат много исключений. Например, КИК не будет платить налоги в Украине, если доходы предприятия на 50% и больше не являются пассивными или предприятие платит налог на прибыль по эффективной ставке 13% и более.

Вместе с тем, даже пассивные доходы могут быть признаны активными для целей налогообложения, если это будет подтверждено реальным присутствием предприятия, наличием у него персонала и основных средств.

О чем можно подумать сейчас

Учитывая множество нововведений Закона 466-IX, рекомендуем осуществить ряд мер для минимизации рисков. Провести аудит всех договоров с нерезидентами на предмет наличия деловой цели. В результате такого аудита можно либо изменить структуру сделки, либо определить правильную ставку налога на репатриацию. Юридические услуги по налоговому праву представленные на нашем сайте.

Касательно сотрудничества с нерезидентами, рекомендуем определить риски возникновения постоянного представительства в Украине, принять меры их минимизации или зарегистрировать постоянное представительство. Определить является ли Ваша иностранная компания КИК и применимы ли налоговые льготы, в результате чего решить целесообразно ли дальнейшее администрирование КИК.