Прийнято податковий закон щодо Дія Сіті

Законопроект передбачає:

1) Можливість сплати резидентами Дія Сіті податку на прибуток за ставкою 18 відсотків на загальних умовах, або за ставкою 9 відсотків на особливих умовах (так званий «податок на виведений капітал»).

2) Запровадження поступових обмежень на співпрацю резидентів Дія Сіті із платниками єдиного податку (зокрема, ФОП). Починаючи з 2024 року для резидентів Дія Сіті, незалежно від обраних умов сплати податку на прибуток, оподатковуватимуться витрати на оплату майна, робіт, послуг, отриманих від ФОП у сумі, що перевищує 50% від суми витрат від будь-якої діяльності. З 2025 року – у сумі, що перевищує 20% усіх витрат.

Вказані обмеження не застосовуватимуться для платників податку на прибуток на загальних умовах, які не застосовують коригування фінансового результату (тобто дохід яких не перевищує 40 мільйонів гривень).

3) Оподаткування заробітної плати та винагороди гіг-спеціалістів

За ставкою 5% оподатковуватимуться доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді:

• заробітної плати;
• винагороди за гіг-контрактом, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
• авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

При цьому спеціалістами резидента Дія Сіті вважаються гіг-спеціалісти, що виконують роботу (надають послуги) на підставі гіг-контракту, та/або особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах. Жодних обмежень щодо спеціальності таких осіб Законопроект не встановлює. При цьому сума перевищення заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, понад еквівалент 240 тисяч євро оподатковується за загальною ставкою 18%.

Додатково спеціалісти резидентів Дія Сіті сплачуватимуть також військовий збір за ставкою 1,5%.

Єдиний соціальний внесок для спеціалістів Дія Сіті встановлюється у розмірі мінімального страхового внеску – 22 відсотки від мінімальної заробітної плати. 

4) Встановлення деяких пільг для фізичних осіб, які є інвесторами резидентів Дія.Сіті. Зокрема, дозволено включити до податкової знижки суму витрат на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті (у разі, якщо такі витрати були понесені до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті). Звільняються від оподаткування податком на доходи фізичних осіб дивіденди, які виплачує резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток на особливих умовах, якщо такий резидент не здійснював виплату дивідендів протягом двох календарних років поспіль.

5) Сплата податку на прибуток на особливих умовах

З- поміж іншого, резиденти, які оберуть особливу систему, будуть оподатковувати наступні операції:

• Виплата дивідендів, крім виплат на користь резидентів Дія Сіті – платників податку на прибуток на особливих умовах, а також на користь акціонера/учасника у вигляді акцій (часток, паїв), якщо таке нарахування не змінює пропорцій (часток) всіх акціонерів/учасників у статутному капіталі емітента та збільшує статутний капітал емітента на їх сукупну номінальну вартість;
• Виплати у зв’язку з виходом учасника, ліквідацією емітента, або зворотнім викупом емітентом власних корпоративних прав у сумі, що перевищує вартість внеску в статутний капітал або вартість придбання акцій, часток, паїв (якщо розрахунки за таким придбанням здійснювалися на території України);
• Виплата доходів від спільної діяльності, крім виплат на користь резидентів Дія Сіті – платників податку на прибуток на особливих умовах;
• Виплата процентів, комісій, інших винагород, відшкодувань, штрафів, пені, що пов’язані із залученням та/або використанням коштів, крім виплат на користь осіб, які є резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах, нерезидентів (з певними винятками), та банків-резидентів;
• Більшість операцій з безоплатного надання майна (робіт, послуг) та безповоротної фінансової допомоги особам, які не є резидентами Дія Сіті – платниками податку на прибуток на особливих умовах. Окремі умови встановлені для оподаткування таких операцій з неприбутковими організаціями, закладами освіти тощо;
• Деякі операції з нерезидентами, зокрема, переказ коштів для виконання боргових зобов’язань за кредитами та позиками; вкладення в об’єкти інвестицій за межами України; придбання робіт (послуг), крім електронних послуг на умовах передплати (підписки). Вартість придбання робіт (послуг) у нерезидентів не оподатковуватиметься, якщо будуть дотримані передбачені Податковим кодексом або висновком Мінекономіки строки отримання робіт (послуг).
• Вартість майна (робіт, послуг), наданих особі, яка не є резидентами Дія Сіті – платниками податку на прибуток на особливих умовах, якщо оплата за таке майно (роботи, послуги) здійснюється пізніше, ніж через 365 днів після їх надання. Порядок визначення такої дати також передбачений у Законопроекті;
• Операції з виплати роялті:
  • в обсязі, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
  • на користь резидентів низькоподаткових та офшорних юрисдикцій;
  • на користь нерезидентів, доходи якого від роялті не оподатковуються у країні його резидентності;
  • на користь нерезидента, який не є бенефіціарним власником роялті;
  • у разі, якщо права інтелектуальної власності вперше виникли у резидента України;
• Переказ коштів з власних рахунків в українських банках на власні рахунки, відкриті за кордоном.

Якщо Закон буде підписаний та опублікований до закінчення поточного року, він набере чинності з 1 січня 2022 року.