TAX ALERT 05.10.2023 | Дайджест головних податкових новин

Законопроєкти щодо продовження імпорту безпілотників та деяких інших товарів без оподаткування ПДВ та ввізним митом

20.09.2023 у Верховній Раді України зареєстровано:

• Проєкт Закону № 10078 «Про внесення змін до пункту 92 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з імпорту безпілотних літальних апаратів та деяких інших товарів на період воєнного стану»;
• Проєкт Закону № 10079 «Про внесення змін до пункту 9-24 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України щодо звільнення від оподаткування ввізним митом безпілотних літальних апаратів та деяких інших товарів на період воєнного стану».

Цими законопроєктами пропонується продовжити на весь період дії воєнного стану звільнення:

• від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту безпілотних літальних апаратів, оптичних та коліматорних прицілів, прицілів нічного бачення або тепловізійних прицілів, тепловізійних біноклів, монокулярів та бінокулярів, приладів нічого бачення, далекомірів, переносних радіостанцій та ін., що класифікуються у відповідних товарних підкатегоріях згідно з УКТ ЗЕД;
• від оподаткування ввізним митом зазначених товарів.

Нагадаємо, що наразі таке звільнення діє до 01.01.2024.

Особливості оподаткування банків: зареєстровано законопроєкт

29.09.2023 у Верховній Раді України зареєстровано Проєкт Закону № 9656-д «Про внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків». 

Зазначеним законопроєктом пропонується за результатами податкових (звітних) періодів з 01.01.2024 по 31.12.2025 застосовувати банками ставку податку на прибуток підприємств у розмірі 36 % до об’єкта оподаткування у вигляді прибутку, визначеного за правилами, встановленими Податковим кодексом України, та авансових внесків з податку на прибуток, що нараховуються та сплачуються при виплаті дивідендів.

При цьому, передбачається, що за результатами податкових (звітних) періодів з 01.01.2024 по 31.12.2025 банки не зменшуватимуть фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та не застосовуватимуть відповідні пов’язані з цим положення, передбачені Податковим кодексом України. 

Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, у тому числі отриманого з 01.01.2024 по 31.12.2025, зменшуватиме фінансовий результат до оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів, починаючи з 01.01.2026.

Нагадаємо, що попередньо у Верховній Раді України були зареєстровані законопроєкт № 9656 та альтернативні до нього законопроєкти, якими пропонувалися особливості оподаткування чистого процентного доходу банків. Детальніше про них  ми розповідали тут і тут.

Набрали чинності зміни до порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування

30.09.2023 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 14.07.2023 № 394 «Про затвердження Змін до Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» («Порядок»).

Наказом, серед іншого, доповнено пункт 5 Порядку, зокрема, наступними положеннями: 

• у разі, коли у квитанції до податкової накладної / розрахунку коригування («ПН/РК») зазначено код товару / послуги згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності / умовним кодом товару / Державним класифікатором продукції та послуг, операція за яким стала підставою для зупинення реєстрації ПН/РК, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів виключно до такої операції;
• отримувач (покупець) має право ініціювати подання письмових пояснень та копій документів до РК, у яких передбачено зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого:

• отримувач (покупець) надсилає такі пояснення та копії документів постачальнику (продавцю) через електронний кабінет в електронній формі з накладенням кваліфікованого електронного підпису;
• постачальник (продавець) подає такі пояснення та копії документів з накладенням кваліфікованого електронного підпису до контролюючого органу;
• отримувачу (покупцю) надходить в електронний кабінет інформація щодо дати подання пояснень та копій документів постачальником (продавцем) і результату розгляду комісією регіонального рівня таких пояснень та копій документів.

Зміни до форми заяви про застосування спрощеної системи оподаткування: опубліковано проєкт наказу

18.09.2023 на сайті Державної податкової служби України опубліковано проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308». 

Зазначеним проєктом наказу, серед іншого, пропонується п. 5.5 форми заяви про застосування спрощеної системи оподаткування доповнити положенням про те, що платник єдиного податку може відмовитися від спрощеної системи оподаткування у разі набуття ним статусу резидента Дія Сіті.

Нагадаємо, що  Податковим кодексом України передбачено, що у разі набуття платником єдиного податку статусу резидента Дія Сіті він зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому платник податку набув статус резидента Дія Сіті. 

Однак, чинна форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування не передбачає такої підстави для відмови від спрощеної системи оподаткування.

Наразі, протягом одного місяця з дати оприлюднення проєкту наказу до нього приймаються зауваження та пропозиції.

Особливості оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів, щодо яких на період дії карантину діяли пільгові умови оподаткування: роз’яснення ДПС

ДПС України на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі розміщено роз’яснення щодо особливостей оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 20.03.2020 № 224, дія якої припинена з 01.07.2023, якщо часткова попередня оплата за товари отримана до цієї дати, а відвантаження товару відбувається після такої дати.

Нагадаємо, на період дії карантину щодо запобігання COVID-19, який діяв до 30.06.2023, звільнялись від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України товарів, перелік яких затверджений зазначеною вище постановою Кабінету Міністрів України («Перелік»). 

Отже, з 01.07.2023 у зв’язку із завершенням карантину дія цієї норми припинена. 

У своєму роз’ясненні ДПС України зазначає, якщо платник податку до 01.07.2023 отримав часткову попередню оплату за товари, внесені до Переліку, то на дату отримання коштів податкові зобов’язання з ПДВ на суму такої попередньої оплати не нараховуються. 

Якщо фактичне відвантаження товарів здійснюється починаючи з 01.07.2023 у межах такої отриманої часткової попередньої оплати, то у платника податків не виникає податкових наслідків з ПДВ. 

При цьому, у разі відвантаження товарів понад обсяг отриманої часткової попередньої оплати, податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються на обсяг неоплаченої частини відвантажених товарів.