TAX ALERT 06.02.2019

Підписано Протокол про внесення змін до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Швейцарією

24.01.2019 року Міністр фінансів України Оксана Маркарова та Президент Швейцарії Улі Маурер підписали Протокол про внесення змін до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Швейцарією.
Після підписання Протоколу Україна та Швейцарія мають здійснити внутрішньодержавні процедури, необхідні для ратифікації Угоди.

За інформацією Міністерства фінансів України положення підписаного Протоколу передбачають:

• збільшення розміру ставок оподаткування процентів та роялті – з 0 % до 5%;
• доповнення Конвенції новою статтею щодо вдосконалення процедури взаємного узгодження (вирішення податкових спорів) за допомогою арбітражу;
• нову редакцію статті щодо обміну інформацією, якою передбачається значне розширення можливостей Договірних Держав щодо обміну податковою інформацією без застережень щодо вимог національного податкового інтересу чи банківської таємниці;
• норми щодо застосування права на отримання переваг – переваги не будуть надаватись стосовно виду доходу або майна, якщо однією з головних цілей будь-якої домовленості чи угоди між суб’єктами господарської діяльності було безпосереднє або опосередковане отримання ними такої переваги.

Нагадаємо, що Україна досі не ратифікувала Багатосторонню конвенцію MLI, яка дозволить вносити зміни одночасно до всіх угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених Україною.

Розпочато тестове використання єдиного митного рахунку

Як відомо, наразі кожна митниця має власний рахунок для зарахування митних платежів, що створює незручності для бізнесу, зокрема у зв’язку з помилковою сплатою митних платежів на неправильні рахунки.

Враховуючи наведене, ще в 2017 році Наказом Міністерства фінансів України № 898 від 01.11.2017 було прийнято рішення про запровадження єдиного рахунку для зарахування митних платежів.

З 23 січня року починається тестовий період роботи єдиного рахунку для зарахування митних платежів, який до 17 лютого проводитиметься виключно для Київської міської та обласної митниць, а з 18 лютого почнеться на усіх митницях України.
З 16 березня розпочнеться перехідний період запровадження єдиного рахунку, коли сплачувати митні платежі можна буде як на старі, так і на нові рахунки, а з 16 квітня року єдиний рахунок буде використовуватися усіма підприємствами в обов’язковому порядку.

Нова форма декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

18.01.2019 року здійснено офіційне опублікування Наказу Міністерства фінансів України від 15.11.2018 р. № 897 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки».

Відповідно до тексту Наказу №897, він набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
Згідно з п. 46.6. ст. 46 Податкового кодексу України (далі – «ПК України») оновлені форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування.

Таким чином, оскільки Наказ № 897 опубліковано у 2019 році, то за правилами ПК України вперше за оновленою формою декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки слід звітувати у 2020 році на 2020 рік.

Роз’яснення ДФС щодо оподаткування ПДВ операцій з передачі товариством учаснику корпоративних прав та акцій за наслідком виходу такого учасника з товариства

Державна фіскальна служба у ІПК № 138/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 15.01.2019 року повідомила, що оподаткування ПДВ операції з повернення засновнику його внеску буде залежати від того, в якій формі здійснюється таке повернення:

• якщо повернення здійснюється у вигляді коштів або корпоративних прав та акцій інших суб’єктів, що належать такому товариству – така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ (оскільки така операція підпадає під п. 196.1.1 ПК України);
• у разі повернення внеску у вигляді майна така операція підпадає під визначення постачання товару і оподатковується ПДВ на загальних підставах.

Оновлено реєстр великих платників податків на 2019 рік

25.01.2019 року ДФС України наказом від № 53 внесла зміни до Реєстру великих платників податків на 2019 рік, затвердженого наказом ДФС України від 26.09.2018 р. №617.
До оновленого Реєстру великих платників податків на 2019 рік включено 1473 підприємства.

Рекомендації щодо складання РК до зайво складеної ПН, що не підлягала наданню отримувачу (покупцю)-платнику ПДВ

ДФС України у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) надала роз’яснення щодо складення розрахунку коригування до зайво складеної податкової накладної.

Зокрема, податковий орган наголошує: розрахунок коригування, що складається до зайво складеної податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю), підлягає реєстрації в ЄРПН саме постачальником (продавцем).
При цьому у верхній лівій частині такого розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини 20.

Роз’яснення ДФС щодо складання РК до податкової накладної, складеної без факту здійснення господарської операції

ДФС України у роз’ясненні від 25.01.2019 року повідомило, що у разі якщо податкова накладна була складена та зареєстрована в ЄРПН помилково, а саме: без факту здійснення господарської операції, то в такому випадку, на дату виявлення допущеної помилки платник ПДВ складає розрахунок коригування, який надалі реєструється зазначеним у відповідній податковій накладній отримувачем товарів, послуг.

У заголовній частині такого розрахунку коригування вказується інформація із заголовної частини податкової накладної з ІПН покупця, на якого помилково було складено податкову накладну, а у розділі Б – проставляються показники усіх її рядків зі знаком «-». Причина коригування у такому випадку вказується за кодом «103» (повернення товару або авансових платежів).

Роз’яснення ДФС щодо роялті

У індивідуальній податковій консультації № 228/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 21.01.2019 року ДФС України прийшла до висновку, що винагорода за користування комп’ютерною програмою (у даному випадку при наданні хмарних послуг), включається до поняття роялті для цілей застосування Конвенції про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та майно, укладеної між Україною та Чехією (далі – «Конвенція»).
При цьому відповідно до ч. 3 ст. 12 Конвенції термін «роялті» при використанні в цій статті означає платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (включаючи кінематографічні фільми, фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення), будь-які патенти, торгові марки, дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або будь-яке промислове, комерційне або наукове обладнання, або за користування, або за інформацію (ноу-хау), що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду.

Таким чином, незважаючи на відсутність у ст. 12 Конвенції прямої вказівки на комп’ютерні програми, ДФС України виходячи із суті положень законодавства підтримала застосування до них правового режиму роялті та, як наслідок, можливість застосування ставки податку, передбаченої Конвенцією.