TAX ALERT 13.03.2023 | Дайджест головних податкових новин

Законопроект щодо особливостей оподаткування банківських вкладів (депозитів) фізичних осіб

20.02.2023 у Верховній Раді України було зареєстровано Проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування банківських вкладів (депозитів) фізичних осіб». 

Законопроект спрямований на встановлення неоподатковуваної межі загальної суми вкладів фізичних осіб.

Так, Законопроектом пропонується звільнити від оподаткування загальну суму процентів, нарахованих на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів фізичних осіб, якщо загальна сума таких вкладів або сертифікатів, розміщена на рахунках банків, які створені та діють на території України, не перевищує 600 000, 00 (шістсот тисяч) гривень.

Однак до розрахунку загальної суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів фізичних осіб пропонується включити суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів членів сімей фізичних осіб першого та другого ступеня споріднення.

З цією метою передбачається, що Національним банком України має бути розроблено порядок, який дозволить банкам розкривати іншим банкам-податковим агентам відомості про банківські вкладні (депозитні) або поточні рахунки, ощадні (депозитні) сертифікати фізичних осіб, що становлять банківську таємницю.

Нарахування процентів за споживчими кредитами під час воєнного стану:  зареєстровано законопроект

22.02.2023 у Верховній Раді України було зареєстровано Проект Закону № 9052 «Про внесення зміни до пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України щодо особливостей нарахування процентів за споживчими кредитами під час воєнного стану». 

Законопроектом пропонується доповнити перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб сумами, на які зменшено (прощено) борг фізичної особи, шляхом проведення реструктуризації зобов’язань, передбачених кредитним договором.

Обов’язковою умовою невключення таких сум до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника є проведення реструктуризації на підставі того, що місцем постійного проживання або покинутим місцем постійного проживання фізичних осіб  є територія, на якій ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупована російською федерацією територія.

Для реалізації такої пільги окремим Проектом Закону № 9051 запропоновано внести зміни до Закону України «Про споживче кредитування» і на період дії воєнного стану та протягом 30 днів після дня його припинення або скасування передбачити обов’язкову, на вимогу споживача, реструктуризацію грошових зобов’язань за договорами, укладеними з фінансовими установами, про споживчий кредит (незалежно від дати укладення договору), який не забезпечено заставою, у певному порядку та за визначених умов. 

Законопроект щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання/ввезення товарів для потреб безпеки і оборони 

24.02.2023 у Верховній Раді України було зареєстровано Проект Закону № 9061 «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання/ввезення товарів для потреб безпеки і оборони у період воєнного стану».

Законопроектом пропонується:

• уточнити групи товарів, товарних позицій та підкатегорій УКТ ЗЕД оборонного призначення, операції з ввезення яких на митну територію України та постачання на митній території України звільняються від оподаткування ПДВ (зокрема, додано утримуючі системи, плитоноски, ударні капсули, детонатори, запали до гранат та метальних зарядів; плоскі дисплейні модулі для частин і приладдя до апаратури для передачі та приймання голосу, зображень та іншої інформації; генератори сигналів для засобів радіоелектронної розвідки та радіоелектронної боротьби, що використовуються в оборонних цілях; частини літальних апаратів; військові кораблі, катери та їх складові тощо);
• звільнити на період, що закінчується останнім календарним днем місяця, в якому буде припинено або скасовано дію воєнного стану в Україні, від оподатковування ПДВ операції з постачання послуг, пов’язаних з програмним забезпеченням військового призначення, міжнародна передача якого підлягає державному контролю, а саме: послуг з розробки, модифікації, тестування та/або технічної підтримки програмного забезпечення, послуг з розроблення документації, надання майнових прав інтелектуальної власності на програмне забезпечення, у тому числі за ліцензійними договорами;
• звільнити протягом дії воєнного стану та протягом трьох років після його припинення або скасування, від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів, що належать Міністерству оборони України, Збройним Силам України, а також іншим утвореним відповідно до законів України, військовим формуванням, розвідувальним органам, органам спеціального призначення з правоохоронними функціями, на які Конституцією та законами України покладено функції із забезпечення оборони держави, поміщених у митний режим переробки за межами митної території України, та/або продуктів їх переробки, які повертаються на митну територію України у митному режимі імпорту після ремонту та/або обслуговування.

Проект наказу щодо внесення змін до Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами

21.02.2023 на офіційному сайті Державної податкової служби України було оприлюднено проект Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження змін до Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами» та самі зміни до Порядку.

Зміни спрямовані на приведення термінів та визначень Порядку у відповідність до Закону України «Про електронні довірчі послуги» (в частині запровадження кваліфікованої електронної печатки) та Закону України «Про електронні комунікації» (в частині електронних комунікаційних систем та засобів електронного зв’язку).

Так, серед іншого, проектом Наказу вводиться до Порядку термін «повідомлення про набуття статусу суб’єкта електронного документообігу». Разом з тим, термін «договір про визнання електронних документів» виключається з Порядку.

У зв’язку з цим набуття статусу суб’єкта електронного документообігу визначається з дати, що зафіксована у першій квитанції (за наявності другої квитанції про прийняття першого електронного документа), а не з дати приєднання до договору про визнання електронних документів.

Платіжні послуги: інформаційний лист від Державної податкової служби України

23.02.2023 на офіційному сайті Державної податкової служби України було опубліковано Інформаційний лист № 2/2023 щодо деяких питань Закону України № 2888-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг». 

Нагадаємо, що метою прийняття визначеного Закону було уточнення деяких положень Податкового кодексу України з метою їх приведення у відповідність із положеннями Закону України «Про платіжні послуги».

Окремі питання Закону України № 2888-ІХ ми розкривали тут.

У Інформаційному листі додатково наголошено, що:

• у постачальника виникає обов’язок щодо визначення податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкової накладної і її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені Податковим кодексом України терміни, на дату перерахування електронних грошей покупцем на електронний гаманець постачальника (платника ПДВ) як оплати за товари/послуги;
• якщо товари/послуги постачальником-платником ПДВ ще не поставлені, але оплата за них вже здійснена покупцем – платником ПДВ електронними грошима, суми ПДВ будуть включатися до складу податкового кредиту на дату списання з електронного гаманця покупця (платника ПДВ) електронних грошей в рахунок оплати вартості товарів/послуг на електронний гаманець їх постачальника (платника ПДВ). При цьому суми ПДВ підлягають включенню до складу податкового кредиту покупця (платника ПДВ) на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН постачальником (платником ПДВ);
• вперше платник податку має право заявити суму від’ємного значення ПДВ до бюджетного відшкодування на рахунок в небанківського надавача платіжних послуг за звітний (податковий) період квітень 2023 року.