TAX ALERT 17.06.2024 | Дайджест головних податкових новин

Прийнято Закон про ратифікацію Конвенції про усунення подвійного оподаткування між Україною та Японією

05.06.2024 Верховна Рада прийняла Закон України «Про ратифікацію Конвенції між Урядом України та Урядом Японії про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та запобігання податковим ухиленням і уникненням та Протоколу до неї».

Конвенція поширюватиме свою дію на:

• податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб (для України),
• податок на доходи, корпоративний податок, спеціальний прибутковий податок на реконструкцію, місцевий корпоративний податок, місцеві податки на проживання (для Японії).

Конвенцією передбачено, зокрема, такі ставки оподаткування пасивних доходів у країні джерела їх походження:

• дивіденди – загальна ставка – 15%, знижена ставка (застосовується за умови, якщо бенефіціарний власник дивідендів володіє 25% та більше капіталу компанії, яка виплачує дивіденди) – 5%;
• проценти – 10% у більшості випадків, для окремих ситуацій передбачена також нижча ставка 5%;
• роялті – 5%.

Нагадаємо, раніше між Україною та Японією діяла застаріла конвенція про уникнення подвійного оподаткування від 1986 року. 

Конвенція та Протокол до неї наберуть чинності після завершення обома сторонами відповідних внутрішніх процедур, а прийнятий Верховною Радою Закон про їх ратифікацію наразі направлений на підпис Президенту України.

Набрали чинності норми щодо взаємодії з податковими органами в режимі відеоконференції

16.06.2024 набрали чинності окремі положення Закону України № 3603–ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення онлайн комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства». Ідеться про можливість взаємодії з податковими органами в режимі відеоконференції, зокрема, під час розгляду скарг та заперечень до актів перевірок.

Водночас підзаконні акти, які б врегульовували порядок такої взаємодії, поки не розроблені. А відтак, складно передбачити, коли онлайн-взаємодія із податковими органами запрацює належним чином.

Прийнято за основу закони про імплементацію положень права ЄС з акцизного податку

04.06.2024 Верховною Радою України прийнято у першому читанні:

• законопроєкт № 11256-2 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку».

Законопроєктом пропонується встановити ставки акцизного податку на пальне на рівні, визначеному Директивою Ради (ЄС) № 2003/96/ЄС. Передбачається перехідна норма щодо щорічного збільшення ставок з 01.07.2024 по 31.12.2027;

• законопроєкт № 11090 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби».

Ним передбачається поступове підвищення до 2028 року ставок акцизного податку з сигарет до досягнення мінімального рівня, встановленого Директивою Ради (ЄС) № 2011/64/ЄС, з одночасним еквівалентним підвищенням таких ставок на тютюн, промислові замінники тютюну та зменшенням їх розміру для тютюновмісних виробів для електричного нагрівання. Наразі обидва законопроєкти перебувають на доопрацюванні до другого читання.

Роз’яснення ДПС щодо декларування конструктивних дивідендів

Державна податкова служба у своєму роз’ясненні звернула увагу платників податків на необхідність декларування платежів, прирівняних до дивідендів відповідно до Податкового кодексу України (конструктивних дивідендів), шляхом заповнення додатку «ПН» до податкової декларації з податку на прибуток окремо за кожним нерезидентом. Також податківці нагадали, що конструктивні дивіденди оподатковуються податком на доходи нерезидентів за ставкою 15 %, якщо інше не встановлено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, або за формулою, визначеною Податковим кодексом України.

При цьому, відповідний додаток до податкової декларації з податку на прибуток подається за звітний період, у якому податок на доходи нерезидента було сплачено до бюджету, а у разі звільнення від оподаткування – за період, у якому відбулося коригування та/або виплата доходів.