TAX ALERT 17.07.2025 | Дайджест головних податкових новин 

Зміст

  1. Зміни щодо особливостей оподаткування самозайнятих осіб, призваних на службу: закон набрав чинності
  2. Пропонується оновити вимоги та критерії для включення до «Клубу Білого Бізнесу»: зареєстровано законопроєкт
  3. Оподаткування в умовах воєнного стану: огляд практики Верховного Суду

Зміни щодо особливостей оподаткування самозайнятих осіб, призваних на службу: закон набрав чинності

05 липня 2025 року набрав чинності Закон України № 4505-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладення договорів керованого доступу».

Цей закон передбачає, зокрема, зміни, що стосуються особливостей оподаткування самозайнятих осіб, призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання обов’язків щодо мобілізації під час особливого періоду, або за контрактом.

Встановлено, що самозайняті особи звільняються від обов’язків нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб («ПДФО»), єдиного податку, військового збору за весь період їхньої служби, а саме з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або в якому укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця, в якому особу демобілізовано (звільнено з військової служби).

Відтепер, підставою для такого звільнення є відомості, отримані Державною податковою службою України з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів («Реєстр») про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації відповідної особи.

При цьому, якщо відомості про особу відсутні у цьому Реєстрі, то вона має право подати до податкового органу заяву та копію військового квитка / іншого документа із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу.

Водночас, за такою особою зберігається обов’язок:

  • сплатити ПДФО, військовий збір, нараховані його уповноваженою особою з виплат найманим працівникам протягом військової служби особи, протягом 180 днів з дня її демобілізації (звільнення з військової служби), без нарахування штрафних і фінансових санкцій, пені;
  • подати податкову звітність про суми зазначених ПДФО та військового збору протягом 150 днів з дня її демобілізації (звільнення з військової служби) без нарахування штрафних і фінансових санкцій, пені.

Пропонується оновити вимоги та критерії для включення до «Клубу Білого Бізнесу»: зареєстровано законопроєкт

07 липня 2025 року у Верховній Раді України зареєстрований законопроєкт № 13455 «Про внесення змін до підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо удосконалення порядку формування переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Законопроєктом пропонується внести зміни, зокрема, в частині вимог / критеріїв до платників податків для включення їх до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (так званого «Клубу Білого Бізнесу»).

Передбачається, що, окрім відповідності більшості чинним вимогам та критеріям, платники податків мають відповідати й, серед іншого, таким:

  • сума застосованих щодо них штрафів протягом останніх трьох послідових календарних місяців за порушення податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів не перевищує розміру однієї мінімальної заробітної плати, за умови їх сплати, крім тих, які оскаржуються;
  • у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань наявна інформація про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи та відсутня відмітка про можливу недостовірність такої інформації або обґрунтована причина його відсутності;
  • показник рівня сплати податку на прибуток дорівнює/перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємствами у відповідній галузі за останні чотири квартали лише за умови, що об’єкт оподаткування, задекларований за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень;
  • показник рівня сплати ПДВ дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції, що оподатковуються за нульовою ставкою, операції, що не є об’єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України, операції, звільнені від оподаткування, становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, але відтепер не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

Також, документальні позапланові перевірки щодо платників, що входитимуть до «Клубу Білого Бізнесу», пропонується проводити, зокрема, з підстав отримання контролюючим органом податкової інформації, що свідчить про порушення платником податків законодавства лише з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та контролю за трансфертним ціноутворенням.

Водночас, законопроєктом передбачається, що до «Клубу Білого Бізнесу» не включатимуться:

  • відокремлені підрозділи юридичних осіб (резидентів);
  • іноземні компанії, організації та їх відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва;
  • уповноважені особи за договорами про спільну діяльність, управителі майна за договорами управління майном, інвестори (оператори) за угодами про розподіл продукції, виконавці проєктів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництва донорських установ в Україні.

Як йдеться у пояснювальній записці, цей законопроєкт є черговим кроком вдосконалення критеріїв та вимог для включення до «Клубу Білого Бізнесу».

Оподаткування в умовах воєнного стану: огляд практики Верховного Суду

07 липня 2025 року Верховний Суд опублікував огляд судової практики Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду щодо оподаткування в умовах воєнного стану, за період з лютого 2022 року до червня 2025 року.

В його рамках проаналізовано правові позиції Верховного Суду, зокрема, щодо:

Форс-мажорних обставин. Так, у постанові від 04 жовтня 2023 року у справі № 160/19575/22 відзначено, що платник, який у зв’язку з проведенням бойових дій втратив можливість провадити господарську діяльність, отримувати дохід від неї та/або втратив основні засоби, не може бути притягнутий до відповідальності у зв’язку з невиконанням податкових обов’язків. Обставини неможливості своєчасного виконання податкового обов’язку мають бути реальними та об’єктивними, а не формальними. Платник зобов’язаний надати вичерпний перелік документів, які підтверджують виникнення обставин, що унеможливлюють ведення господарської діяльності та виконання податкових обов’язків.

Податку на додану вартість. Серед іншого, у постанові від 28 лютого 2024 року у справі № 200/466/23 сформульована правова позиція, згідно з якою на період дії воєнного стану законодавець запровадив спеціальний правовий режим для формування податкового кредиту з ПДВ за лютий – травень 2022 року та закріпив можливість включати до складу податкового кредиту суми ПДВ на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів у разі відсутності зареєстрованих податкових накладних.

Акцизного податку. У постанові від 28 травня 2025 року у справі № 320/14811/24 зазначено, що установлення нецільового використання пального для використання військовими частинами за результатами камеральної перевірки є перевищенням повноважень податкового органу та підставою для визнання протиправним ухваленого на цій підставі податкового повідомлення-рішення, а самого акту перевірки — недопустимим доказом. Камеральну перевірку проводять лише відповідно до податкової звітності та електронних реєстрів, без аналізу первинних документів чи встановлення факту цільового використання пального, що можна здійснити лише під час документальної перевірки.

Податкових пільг. Зокрема, у постанові від 30 листопада 2022 року у справі № 280/5185/19 зауважено, що об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб і розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії зіткнення, не є об’єктами оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а тому не можуть бути складником бази оподаткування.

Вікторія Бубліченко

Вікторія Бубліченко

Партнерка, керівниця практики податкового права, реструктуризації та врегулювання проблемної заборгованості, адвокатка

  • Визнання
  • IFLR1000 2024
  • IFLR1000 2024
  • ITR World Tax 2025
Альона Шапка

Альона Шапка

Юристка, адвокатка

Практики | Сектори

72

Отримати консультацію

Щоб отримати консультацію, будь ласка, заповніть форму нижче, або одразу зателефонуйте нам:

Статті на тему

Реформа судових витрат: що змінилось і чому це важливо

15 Липня 2025 Публікації

Реформа судових витрат: що змінилось і чому це важливо

Читати
Судочинство без електронного кабінету: до чого призводить ігнорування ЄСІТС

09 Липня 2025 Публікації

Судочинство без електронного кабінету: до чого призводить ігнорування ЄСІТС

Читати
Дайджест новин | червень 2025

07 Липня 2025 Energy Alert

Дайджест новин | червень 2025

Читати
Усі публікації

Ми використовуємо файли cookies для вдосконалення роботи сайту та покращення Вашого користувацького досвіду.
Політика cookies Налаштування cookie

Будь ласка, уважно ознайомтеся з умовами політики конфіденційності та обробки персональних даних. Політика cookies.

Я даю згоду на обробку персональних даних відповідно до політики конфіденційності та обробки персональних даних

Я хочу отримувати розсилку

Ми використовуємо файли cookies для вдосконалення роботи сайту та покращення Вашого користувацького досвіду. Політика cookies Сховати налаштування

Дякуємо за довіру!

Ми отримали ваш запит на отримання консультації. Найближчим часом наші спеціалісти зв'яжуться з вами!

На головну
Дякуємо, що підписалися на нашу розсилку!

Відтепер ви завжди будете в курсі найважливіших законодавчих змін, актуальних експертних публікацій та анонсів подій!

На головну