TAX ALERT 17.09.2024 | Дайджест головних податкових новин

Оприлюднено оновлену редакцію законопроєкту щодо особливостей оподаткування під час воєнного стану

16.09.2024 на офіційному веб-сайті Верховної Ради України оприлюднено доопрацьовану версію законопроєкту №11416-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Нагадаємо, що 03.09.2024 за результатами голосування його було направлено на повторне перше читання.

Слід зазначити, що докорінних змін законопроєкт не зазнав. Оновлений документ переважно стосується нововведень, які вже пропонувалися. Так, серед іншого, він передбачає:

• розширення кола платників податків, що сплачують податок на прибуток за ставкою 25 % (для всіх фінансових установ, крім страховиків), однак для банків у 2024 році — встановлення базової ставки податку на прибуток для банків у розмірі 50 %;
• запровадження щомісячного авансового внеску з податку на прибуток для платників, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним;
• підвищення військового збору для фізичних осіб до 5 %;
• встановлення на період з 01.10.2024 та до кінця року, у якому завершиться воєнний стан, обов’язку сплати військового збору для ФОП на єдиному податку 1, 2, 4 груп за ставкою 10% від мінімальної заробітної плати, а для платників єдиного податку третьої групи — за ставкою 1% від доходу;
• зміну строків звітування з податку на доходи фізичних осіб, ЄСВ та військового збору з квартальної на щомісячну.

Також зазначимо, що 06.09.2024 зареєстровано альтернативні законопроєкти до законопроєкту №11416-д:

• № 11416-д-1 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану та цільового використання акумульованих доходів Державного бюджету України»;
• № 11416-д-2 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану з урахуванням потреб національної економіки».

Пропозиції у них вагомо відрізняються від законопроєкту №11416-д, адже не містять низки положень щодо підвищення податків та радше стосуються питань їхнього адміністрування.

Набрав чинності закон щодо збільшення акцизного податку

01.09.2024 почав діяти Закон України №3878-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку», крім норм, що стосуються акцизного податку на сигарети та вина з іншими збродженими напоями без додання та з доданням етилового спирту.

Закон було прийнято для виконання Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії та їхніми державами-членами в частині наближення ставок акцизного податку до мінімального рівня, встановленого в ЄС.

Так, вже розпочалось поетапне збільшення до 2028 року акцизів на різні види пального. Зокрема, з 01.09.2024 підвищується ставка акцизного податку на бензин майже на 14% — до €242,60 за 1000 л, а на скраплений газ — втричі, до €148 за 1000 л.

Набрали чинності зміни до Порядку оформлення і подання скарг платниками податків

З 05.09.2024 діє наказ Міністерства фінансів України від 30.07.2024 №375 «Про затвердження Змін до Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та іншими особами та їх розгляду контролюючими органами».

Оновлений Порядок закріплює право платників податків брати участь у розгляді скарг у режимі відеоконференції. Для надання усних пояснень у такому режимі зазначені особи повинні заявити про відповідне бажання в поданій скарзі. Після цього податкова направить повідомлення про розгляд матеріалів скарг у режимі відеоконференції до Електронного кабінету платника податків, а якщо скарга подана особою-нерезидентом, що постачає електронні послуги в Україні, — через спеціальне портальне рішення для таких нерезидентів-користувачів та на електронну адресу.

Нагадаємо, що вказане право платників податків впроваджено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства», який набрав чинності 16.03.2024. Тож внесені в Порядок оновлення покликані привести його положення щодо формату розгляду скарг у відповідність до цього Закону.

Нові форми податкових накладних, звітності з ПДВ

04.09.2024 Міністерство фінансів України оприлюднило свій наказ від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» та наказ від 28.08.2024 №418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року №400».

Наказом №400 оновлюються форми наступних документів:

• податкової накладної та розрахунку коригування;
• декларації з ПДВ;
• уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
• розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

У свою чергу, Наказ №418 уточнює окремі корективи у додатки до податкової декларації з ПДВ.

Загалом, ці оновлення спрямовані на підготовку до нового режиму експортного забезпечення та приведення зазначених форм та порядків у відповідність до Закону України № 3706-IX від 09.05.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану».

Серед змін, які вносяться до податкових накладних та розрахунків коригування, є нові графи, які в подальшому необхідно буде заповнювати експортерам товарів, зазначаючи дату і номер митної декларації, експортного контракту та, у випадку, якщо контракт є форвардним, проставлення відповідної позначки.

У разі офіційного опублікування наказів у цьому місяці, оновлення почнуть діяти з 01.10.2024.