TAX ALERT 21.03.2024 | Дайджест головних податкових новин

Запровадження особливостей податкового адміністрування добросовісних платників податків: зареєстровано законопроєкт

13.03.2024 у Верховній Раді України зареєстровано Проєкт Закону № 11084 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Законопроєктом пропонується визначити, що на період воєнного стану та до 31 грудня року, в якому його буде припинено або скасовано, податкове адміністрування для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства здійснюється з певними  особливостями. Серед іншого, пропонується:

1. передбачити, що до зазначених платників податків належать юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які одночасно відповідають певним вимогам та критеріям (зокрема, щодо відсутності: податкового боргу/неузгоджених податкових (грошових) зобов’язань, фактів порушень щодо подання звітності/документів, граничних строків розрахунків за операціями з експорту/імпорту товарів, рішення про відповідність критеріям ризиковості, рішення про застосування санкцій).

Платник податків, який відповідатиме таким вимогам, включатиметься до переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства («Перелік»); 

1. встановити, що Державна податкова служба України забезпечує формування та затвердження Переліку щоквартально станом на останнє число відповідного кварталу. Інформація про включення до Переліку буде надсилатись в електронний кабінет платника податків; 
2. запровадити для таких платників податків наступні особливості адміністрування на період їх включення до Переліку: 

• щодо них не проводяться документальні перевірки (крім деяких документальних позапланових перевірок); 
• строк для камеральної та документальної перевірок щодо бюджетного відшкодування ПДВ становитиме 5 календарних днів для кожного виду перевірки; 
• індивідуальні податкові консультації надаватимуться протягом 5 календарних днів, що настають за днем отримання звернення;
• за платником податків закріплюватиметься посадова особа контролюючого органу, яка буде відповідальною за взаємодію із ним (комплаєнс-менеджер). Така взаємодія передбачатиме консультування платника податків з питань, пов’язаних з виконанням його податкових обов’язків;
• платник податків матиме право отримати на свій запит у 5-денний строк відомості на свій запит про наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у його діяльності, а також консультацію щодо усунення таких ризиків.

Пропонується звільнити від оподаткування благодійну допомогу, надану на користь жінки/чоловіка військовослужбовця, які не перебувають в офіційному шлюбі 

01.03.2024 на сайті Верховної Ради України опубліковано Проєкт Закону № 11051 «Про внесення змін до статті 165 Податкового кодексу України щодо включення до складу сімей загиблих (померлих) військовослужбовців жінки (чоловіка), які проживали однією сім’єю, але не перебували у шлюбі між собою, з метою звільнення від оподаткування благодійної допомоги наданої на користь таких осіб».

Нагадаємо, що згідно податкового законодавства звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором благодійна допомога, надана благодійниками на користь учасників бойових дій – військовослужбовців та працівників військових формувань, поліції, добровольчих формувань територіальних громад, які беруть участь у відсічі збройної агресії,  або на користь членів сімей таких учасників бойових дій. 

Законопроєктом, своєю чергою, пропонується передбачити, що до членів сімей учасників бойових дій належать також жінка (чоловік), які проживали однією сім’єю, але не перебували у шлюбі між собою, що підтверджується відповідним судовим рішенням.

Податкові пільги щодо операцій з імпорту транспортних засобів для осіб, залучених до захисту України

13.03.2024 у Верховній Раді України зареєстровано Проєкт Закону № 11081 «Про внесення зміни до підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо встановлення податкових пільг на операції з ввезення транспортних засобів для осіб залучених до захисту України».

Законопроєктом пропонується встановити наступні особливості оподаткування ПДВ та акцизним податком операцій з імпорту транспортних засобів для осіб, залучених до захисту України:

• при їх ввезенні особами, які належать або належали до складу сил безпеки і сил оборони України та під час дії воєнного стану починаючи з 24.02.2022 проходили службу не менше 36 місяців, – оподаткування здійснюватиметься у половинному розмірі ставок, встановлених на такі операції;
• при їх ввезенні особами, які належать або належали до складу сил безпеки і сил оборони України та під час дії воєнного стану починаючи з 24.02.2022 проходили службу не менше 24 місяців, з яких не менше 12 місяців виконуючи бойові накази (розпорядження), та/або особами, які належать до складу сил безпеки і сил оборони України, які звільнені з полону, – здійснюватиметься звільнення від оподаткування ПДВ та акцизним податком.

Вказані пільги запропоновано застосовувати один раз на 5 років виключно щодо одного транспортного засобу на одну таку особу.

При цьому, зазначені пільги не застосовуватимуться до операцій з імпорту транспортних засобів, середньоринкова вартість яких становить понад 2 млн гривень.

Також, окремим законопроєктом № 11080 від 13.03.2024 пропонується запровадити аналогічні умови щодо пільгового оподаткування ввізним митом.

Повноваження з адміністрування податку на майно пропонується передати органам місцевого самоврядування: зареєстровано законопроєкт

08.03.2024 у Верховній Раді України зареєстровано Проєкт Закону № 11067 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо вдосконалення адміністрування податку на майно».

Законопроєктом пропонується органам місцевого самоврядування передати повноваження та функції з адміністрування податку на майно. Передбачається, що таке передання здійснюватиметься поетапно, а саме: 

1. з 01.01.2025 до 31.12.2026 сільські, селищні, міські ради здійснюватимуть, зокрема:

• адміністрування податку на майно в частині реєстрації та ведення обліку об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням цим податком, 
• проведення звірки та диференціації платників податку на майно, 
• збір податкової інформації з податку на майно та внесення її до інформаційних баз даних ДПС України, 
• забезпечення надсилання/вручення податкових повідомлень-рішень з плати за землю,
• забезпечення визначення та уточнення сум податкових зобов’язань платників податку на майно, 
• запрошення платників податку на майно/їхніх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податку на майно, 
• інформування контролюючого органу у разі виявлення порушення вимог податкового законодавства України з цього податку.

Також, на вказаний період пропонується наділити контролюючі органи функціями контролю за дотриманням органами місцевого самоврядування порядку адміністрування податку на майно;

1. з 01.01.2027 органи місцевого самоврядування (виконавчий орган сільської, селищної, міської ради, фінансовий орган місцевого органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику) будуть контролюючими органами щодо дотримання законодавства з питань оподаткування податком на майно. Тобто, такі контролюючі органи реалізовуватимуть державну податкову політику з податку на майно, в межах та у спосіб, передбачені Податковим кодексом України, зокрема, здійснюватимуть:

• адміністрування податку на майно, у тому числі проведення перевірок та звірок платників податків,
• контроль своєчасності подання звітності, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на майно,
• надання адміністративних послуг платникам податків на майно та ряд інших функцій.

Пропонується внести зміни до порядку ведення реєстру заяв про розстрочення, відстрочення грошового зобов’язання чи податкового боргу

11.03.2024 на сайті Державної податкової служби України («ДПС України») опубліковано проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до Порядку ведення та форми Реєстру заяв про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу».

Згідно пояснювальної записки до проєкту наказу, він розроблений з метою приведення порядку ведення реєстру заяв про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу («Реєстр»), а також форми Реєстру у відповідність до Закону України «Про публічні електронні реєстри».

Так, серед іншого, пропонується:

• визначити функції ДПС України щодо забезпечення функціонування Реєстру та перелік даних, що вносяться до Реєстру;
• встановити, що дані про дату і час отримання відповідної заяви підтверджуються відміткою контролюючого органу, а у разі подання заяви через електронний кабінет – квитанцією про доставку у текстовому форматі;
• передбачити, що користувачами реєстрової інформації Реєстру є контролюючі органи, місцеві органи влади, інші юридичні і фізичні особи;
• встановити, що загальний доступ користувачів до реєстрової інформації є безоплатним, відкритим та забезпечується через вебпортал ДПС (www.tax.gov.ua) та/або електронний кабінет (cabinet.tax.gov.ua) шляхом оприлюднення Реєстру держателем.

Зауваження та пропозиції до проєкту наказу приймаються протягом одного місяця з дати його оприлюднення.

Роз’яснення ДПС України щодо особливостей сплати єдиного внеску резидентом Дія Сіті

Органом ДПС України надано індивідуальну податкову консультацію № 1204/ІПК/26-15-24-01-13-12 від 07.03.2024 («ІПК») щодо нарахування та сплати резидентом Дія Сіті єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування («єдиний внесок»). 

Так, в ІПК зазначено, що резидент Дія Сіті зобов’язаний нараховувати та сплачувати єдиний внесок у розмірі мінімального страхового внеску, як визначено Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». 

Тому, резидент Дія Сіті не може сплачувати єдиний внесок за працівників та гіг-спеціалістів у розмірі більшому за мінімальний страховий внесок.

Також вказано, що за найманих працівників резидент Дія Сіті не може укладати договір про добровільну сплату єдиного внеску. 

Опублікований огляд судової практики Верховного Суду за січень 2024 року

04.03.2024 Верховний Суд опублікував огляд судової практики Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду за січень 2024 року.

В огляді, серед іншого, зазначається про:

• постанову, у якій Верховний Суд виклав висновок про те, що передача будівель промисловості в безоплатне тимчасове користування іншій особі з метою виробництва нею залізобетонних конструкцій для будівництва не звільняє платника від обов’язку оподаткування цих будівель податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 

Верховний Суд звернув увагу на те, що пільга зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не може бути застосована платником, адже він не використовував спірні будівлі в межах саме власної підприємницької діяльності за функціональним призначенням.

• постанову, у якій Верховний Суд сформував висновок щодо відповідальності за порушення вимог закону про застосування РРО на період дії воєнного стану на території України.

Верховним Судом зазначено, що за порушення у вигляді ненадання під час перевірки документів, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті), суб’єкт господарювання не може бути притягнений до відповідальності, встановленої Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Адже на застосування відповідальності щодо такого порушення був запроваджений мораторій.

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог зазначеного Закону, вчинені ними у період з 01.01.2022 до 01.10.2023, крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності з купівлі/продажу іноземної валюти, діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор.