Використання РРО в 2020 році: головні нововведення

Команда GOLAW нагадує, що новий 2020 рік принесе низку нововведень для суб’єктів господарювання, зокрема, в частині ведення бізнесу із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО). Не зважаючи на те, що головною новелою Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон) є запровадження програмних РРО та електронних чеків, набудуть чинності й інші зміни щодо режиму використання РРО, на які також варто звернути увагу.

Головні нововведення

Необхідно зазначити, що дія Закону поширюється на всіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Починаючи з 19 квітня 2020 року, згадані вище суб’єкти у своїй діяльності зможуть використовувати як класичні (POS-термінали), так і програмні РРО. У даному випадку програмним РРО буде виступати програмно-технічний комплекс у вигляді технологічного та/або програмного рішення, відповідальним за розробку та обслуговування якого є контролюючий орган. Варто зауважити, що таку програму можна буде безкоштовно встановити та використовувати на будь-якому пристрої (комп’ютері, планшеті, смартфоні тощо), попередньо зареєструвавши її через Електронний кабінет. Очікується, що у такий спосіб суб’єкти підприємництва матимуть змогу зменшити свої витрати на встановлення та обслуговування РРО, тим самим сприяючи підвищенню загального рівня фіскалізації розрахункових операцій.

Окрім цього, Законом передбачається використання електронних розрахункових документів – касових, товарних або видаткових чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів – що підтверджують факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, створені в електронній формі (наприклад, у вигляді QR-коду). Такі електронні чеки можуть друкуватися для споживача на звичайному принтері.

Обов’язкове використання РРО

У зв’язку із залученням інноваційних технологій, Законом передбачається поступове впровадження обов’язкового використання РРО для окремих категорій платників єдиного податку.

У період з 19 квітня до 1 жовтня 2020 року платники єдиного податку I групи, а також платники II–IV груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 грн, все ще не будуть в обов’язковому порядку використовувати РРО. Проте, такий обов’язок виникне у платників єдиного податку II-IV груп (фізичних осіб – підприємців), які здійснюють:

• реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
• реалізацію лікарських засобів та виробів медичного призначення;
• надання платних послуг у сфері охорони здоров’я.

Починаючи з 1 жовтня 2020 року, правила щодо обов’язкового використання РРО запрацюють для платників єдиного податку II-IV груп (фізичних осіб – підприємців), які провадять:

• реалізацію товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;
• реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
• реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;
• реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;
• роздрібну торгівлю вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);
• діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування, якщо така діяльність є іншою, ніж визначена п. 11 ст. 9 Закону;
• діяльність туристичних агентств, туристичних операторів;
• діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення (група 55.10 КВЕД);
• реалізацію текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується КМУ.

З 1 січня 2021 року РРО застосовуватимуть всі платники єдиного податку II-IV груп.

Також нагадуємо, що у разі перевищення платником єдиного податку II–IV груп (фізичною особою – підприємцем) обсягу доходу 1 000 000 грн, застосування РРО стає обов’язковим і починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, і триває у всіх наступних податкових періодах.

Відповідальність за незастосування РРО, невидачу чека

Окрім запровадження режиму обов’язкового використання РРО, Законом посилено відповідальність господарюючих суб’єктів за незастосування РРО або невидачу розрахункових документів (чеку). Наразі за порушення вимог згаданого вище Закону, зокрема за незастосування РРО або невидачу розрахункового документа до суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних контролюючих органів застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: 1 грн – за порушення, вчинене вперше, а за кожне наступне порушення – 100% вартості проданих з порушенням товарів (послуг).

Починаючи з 19 квітня 2020 року, розміри фінансових санкцій становитимуть: за порушення, вчинене вперше – 10% вартості проданих з порушеннями товарів (послуг), а за кожне наступне порушення – 50% вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).

А вже з 1 жовтня 2020 року за перше порушення вимог Закону щодо обов’язкового застосування РРО або щодо видачі розрахункового документа розміри фінансових санкцій збільшаться до 100% вартості проданих з порушеннями товарів (послуг), а за кожне наступне – 150% вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).

Застосування РРО при онлайн-розрахунках

На сьогоднішній день більшість суб’єктів господарювання здійснюють продаж товарів / послуг, зокрема, за допомогою мережі Інтернет. А отже необхідно обов’язково пам’ятати про те, що Законом прямо встановлено обв’язок суб’єктів господарювання видавати покупцям фіскальний чек, зокрема і при замовленні або оплаті товарів з використанням мережі Інтернет.

Податкові органи все більше починають звертати увагу на операцій здійснені через мережу Інтернет, і наразі вже наявний цілий ряд індивідуальних податкових консультацій щодо необхідності застосування РРО при продажу товарів / послуг через Інтернет: ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 28.03.2019 р. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15; ІПК ГУ ДПС у Львівській області від 18.09.2019 р. № 284/ІПК/10/13-01-05-08-10; ІПК ГУ ДФС у Запорізькій області від 28.09.2018 р. № 4250/14/08-01-14-08-13) та інші.

Узагальнюючи, можливо виокремити наступні висновки податкових органів.

РРО не застосовуються в наступних випадках:

• у разі здійснення розрахунків при продажу товару (наданні послуг), а саме: операції із оплати покупцями рахунків за товари підприємства, що згенеровані дистанційним способом (на сайті підприємства) та здійснені без застосування платіжних карток через банківські установи, зокрема, шляхом внесення готівки через касу банку на рахунок підприємства;
• при здійсненні оплати покупцями рахунку підприємства через банківський термінал самообслуговування;
• під час відвантаження товару посередникові, за умови переходу права власності на товар до посередника, розрахунки підприємства з посередником за вищезазначений товар будуть вважатися безготівковими та проводяться без застосування реєстратора розрахункових операцій.

РРО є обов’язковими до застосування:

• при оплаті покупцем рахунку підприємства за допомогою інтернет-банкінгу. Розрахунковий документ в такому випадку надається (надсилається) споживачу разом із товаром;
• якщо право власності на товар не переходить до посередника, а посередник здійснює лише доставку даного товару покупцю за умови передплати, аналогічно, як у разі доставки товару поштою: продавець при продажу товарів повинен забезпечити доставку покупцю раніше роздрукованого розрахункового документа (чека) разом із придбаним товаром;
• якщо доставка товару здійснюється посередником за умови післяплати, то посередник видає розрахунковий документ (чек) покупцю в момент оплати коштів за придбаний товар.

При цьому розрахунковий документ (чек) повинен бути роздрукований з використанням РРО, зареєстрованого на транспортний засіб, яким здійснюється доставка;

• у разі, якщо покупець, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього (передплата) була здійснена з застосуванням платіжних систем Portmone, LiqPay. Розрахунковий документ в такому випадку надається (надсилається) споживачу разом із товаром;
• при оплаті покупцем замовленого на сайті підприємства товару платіжною картою Visa, MasterCard тощо (підприємство користується інтернет-еквайрингом, оплата здійснюється через сайт підприємства). Розрахунковий документ у такому випадку надається (надсилається) споживачу разом із товаром.