Оподаткування операцій з цінними паперами для фізичних осіб

Отже, враховуючи, що НБУ дозволив банкам виступати брокером на міжнародному ринку та купувати цінні папери від імені фізичних осіб, це дещо спростило можливість здійснення інвестицій громадянами.

Подібна купівля здійснюється шляхом переказу коштів в іноземній валюті з власного поточного рахунку такої фізичної особи в банку на поточний рахунок торговця цінними паперами, відкритому в цьому самому банку. Далі торговець цінними паперами переказує ці кошти за кордон або на поточні рахунки нерезидентів – юридичних осіб, відкриті в Україні.

У зв’язку із зазначеним, все більше українських банків пропонують послуги торговця цінними паперами для фізичних осіб.

Якщо фізична особа отримає дохід від придбаних акцій, він має бути належним чином оподаткований в Україні.

Пропонуємо у формі «запитання-відповідь» визначити, які саме обов’язки виникнуть в осіб, які виявлять бажання придбати акції міжнародних компаній, саме за посередництвом українських банків.

Які існують податки на прибуток від акцій?

Для фізичних осіб виникає обов’язок по сплаті податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Громадяни, які придбавають акції міжнародних компаній, можуть отримати прибуток від таких акцій у формі дивідендів або ж інвестиційного прибутку.

Податкове законодавство визнає цінні папери інвестиційними активами, а також включає інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами до оподатковуваного доходу.

З отриманого доходу від купівлі-продажу акцій (інвестиційний прибуток) має бути сплачено податок.

Інвестиційний прибуток розраховується шляхом віднімання від доходу, отриманого від продажу цінних паперів, витрат на придбання таких цінних паперів. Якщо виникає позитивне значення – з нього сплачується податок.

Якщо в наслідок такого розрахунку виникає від’ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

Саме інвестиційний прибуток підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором.

Дохід, отриманий від продажу інвестиційних активів, не підлягає оподаткуванню, якщо сума такого доходу не перевищує 3 473 грн. (станом на 2022 рік).

Звертаємо увагу, якщо немає документів, що підтверджують витрати на придбання акцій, інвестиційний прибуток буде розраховуватися не з різниці, а з суми, отриманої від продажу акцій. Документальним підтвердженням доходів та витрат від купівлі-продажу акцій є звіт торговця цінними паперами.

Також, компанії-емітенти акцій можуть виплачувати фізичним особам, які придбали такі акції, дивіденди. Дивіденди відносяться до доходів, отриманих з джерел за межами України.

Який розмір податків?

Ставка ПДФО складає 18%, військового збору – 1,5%, які сплачуються з інвестиційного прибутку.

Обов’язок по нарахуванню та перерахунку до бюджету податку з інвестиційного прибутку покладається на торговця цінними паперами – банк. Такий банк виступатиме податковим агентом фізичної особи, вирахує з отриманого інвестиційного прибутку податок, а громадянин вже отримає суму за вирахуванням податків.

Дохід, отриманий у формі дивідендів, оподатковується за ставкою 9%, дивіденди нараховані за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих, або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів – за ставкою 18%, а також дивіденди обкладаються 1,5% військового збору.

Враховуючи, що емітентом корпоративних прав є іноземна компанія, відповідальність за сплату податку з дивідендів покладається на фізичну особу – отримувача таких дивідендів.

Як декларувати такий дохід?

Інформація про отримані дивіденди та інвестиційний прибуток включається до декларації про майновий стан та доходи, яка має бути подана до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податків до 01 травня року, що настає за звітним.

Якщо фізична особа сплачує податки самостійно (наприклад з отриманих дивідендів), оплата має бути здійснена до 01 серпня.

Незважаючи на те, що відповідальним за сплату податку з інвестиційного прибутку виступатиме банк, як податковий агент, фізична особа зобов’язана самостійно відзвітувати про свій інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток раз в рік шляхом подання річної податкової декларації.

Якщо ж особа просто придбала акції та не продавала їх протягом року, тобто відсутній будь-який прибуток чи збиток, дивіденди не отримувала – звітна податкова декларація не подається.

Які санкції за порушення вимог?

За порушення термінів сплати податків або за несплату таких, податкове законодавство передбачає штрафні санкції.

• Наприклад, якщо фізична особа подала декларацію, в якій заявила певну суму податку до сплати (узгоджена сума грошового зобов’язання) і не сплачує її у визначені терміни, на неї накладається штраф у розмірах:
  • 5 % погашеної суми податкового боргу – при затримці оплати на 30 календарних днів;
  • 10% погашеної суми податкового боргу – при затримці більше 30 календарних днів.
• Неподання або несвоєчасне подання податкової декларації передбачає накладення штрафу в розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
• У разі, якщо у фізичної особи виникло зобов’язання щодо сплати податку, але сам податок сплачено не було та про такий обов’язок не заявлено – застосовується штраф у розмірі 10% суми податкового зобов’язання, яке буде визначено контролюючим органом.

Також, за умисне ухилення від сплати податків, зборів в розмірі 3 721 500,00 грн і більше – передбачається кримінальна відповідальність. Розмір штрафу за таке ухилення складає від 6 202 500,00 грн до 12 405 000,00 грн.

Що потрібно знати про податки тим, хто торгуватиме через смартфон?

Громадянин зобов’язаний вести облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами самостійно й окремо від інших доходів і витрат. Чому це важливо?

Якщо виявиться, що за результатами звітного року, за операціями купівлі-продажу акцій громадянин має інвестиційний збиток (від’ємне значення), то сума такого збитку може бути перенесена на наступні роки, тобто інвестиційний прибуток наступних років може бути зменшено на суму інвестиційного збитку цього року, що в свою чергу зменшить розмір податку.

Також звертаємо увагу, що податковим законодавством передбачена можливість зарахування податків та зборів, сплачених за межами України. Що мається на увазі?

Якщо, наприклад, при виплаті дивідендів, з суми таких дивідендів було сплачено податок за межами України, є можливість зменшити податок, який підлягає сплаті в Україні на суму податку, який був сплачений за кордоном.

Для проведення такого зарахування необхідно перевірити, чи наявна міжнародна конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною, де були сплачені податки, та чи передбачені пільги для застосовного податку (ПДФО).

Якщо конвенція наявна, то до декларації про майновий стан і доходи потрібно додати довідку про сплачену суму податку, отриману від іноземного органу, уповноваженого справляти податки.

Зазначена довідка повинна відображати інформацію про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Довідка підлягає легалізації, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України; також необхідно підготувати нотаріально посвідчений переклад на українську мову.