TAX ALERT 04.08.2021

Набув чинності Закон щодо податкової амністії

21 липня 2021 року набув чинності Закон України № 1539-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету», більш відомий як Закон щодо податкової амністії (далі – «Закон»).

Більш детально положення Закону ми описували тут і тут.

Нагадаємо, що Законом передбачено умови проведення одноразового (спеціального) добровільного декларування активів фізичних осіб, з яких не були свого часу сплачені податки, або такі податки було сплачено не в повному обсязі.

Компанія з добровільного декларування має розпочатися з 01 вересня 2021 року і триватиме до 01 вересня 2022 року.

Набрання законної сили Законом про відновлення ставки ПДВ 20% для аграріїв

01 серпня 2021 року набув чинності Закон України № 1600-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість при оподаткуванні операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції» (далі – «Закон», раніше відомий як Законопроект № 5425-д, про який більш детально ми писали тут).

Нагадаємо, що Законом передбачається відновлення ставки ПДВ 20% при оподаткуванні операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД:

• 0102 (велика рогата худоба, жива);
• 0103 (свині, живі);
• 0104 10 (вівці, живі);
• 0401 (молоко незбиране);
• 1002 (жито);
• 1004 (овес);
• 1204 00 (насіння льону, подрiбнене або неподрiбнене);
• 1207 (насіння та плоди інших олійних культур, подрiбненi або неподрiбненi);
• 1212 91 (цукрові буряки).

Щодо перехідних операцій встановлюються наступні особливості:

• якщо при постачанні перша подія відбулася до набрання чинності цим Законом, то перерахунок ставки ПДВ і суми податку на дату настання другої події не здійснюється;
• якщо після набрання чинності Законом, відбувається повернення авансу або продукції, у зв’язку зі зменшенням кількості або вартості таких товарів, перша подія при постачанні яких відбулася до набрання чинності Законом, – коригування сум податкових зобов’язань з ПДВ здійснюється виходячи із ставки 14%;
• якщо відбувається допоставка товару або перерахування коштів у зв’язку із збільшенням кількості або вартості таких товарів після набрання Законом чинності, перша подія при постачанні яких відбулася до набрання чинності Законом, – коригування здійснюється виходячи із ставки ПДВ 20%.

Оприлюднено проект Форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання

На виконання вимог Закону щодо податкової амністії Міністерством Фінансів України було оприлюднено проект наказу «Про затвердження форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання» (далі –  «Порядок»).

Порядком описуються об’єкти декларування, а також сам порядок подання інформації в одноразовій (спеціальній) добровільній декларації.

Зокрема, зміст декларації передбачає необхідність зазначення відомостей про самого декларанта, а також відомостей про об’єкти декларування. У разі необхідності підтвердити вартість об’єктів декларування, до декларації мають бути додані відповідні копії документів.

Порядком також визначається, що інформація про джерела одержання об’єктів декларування не підлягає зазначенню в декларації.

Декларація передбачає поля для проставлення відмітки декларантом, якою він підтверджує, серед іншого, що обмежувальні заходи, згідно Закону України «Про санкції» до нього не застосовувалися і що такий декларант з 01 січня 2005 року не подавав та не мав права подавати декларації відповідно до законів, які визначали засади у сфері запобігання корупції.

Інформація, що міститься в одноразовій (спеціальній) добровільній декларації, є податковою інформацією.

Також, Порядок прописує, що в разі необхідності уточнення інформації, зазначеної в раніше поданій одноразовій декларації, протягом періоду проведення одноразового добровільного декларування, декларант має право подати нову декларацію, яка анулює попередньо подану декларацію. Якщо ж уточнення потрібно внести після завершення періоду добровільного декларування, то у випадках, визначених Податковим кодексом, платник податку має право подати уточнюючий розрахунок.

Подання декларації до Державної податкової служби України передбачається в електронній формі засобами електронного зв’язку.

Оприлюднено проект змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків

Державна податкова служба України оприлюднила проект наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків» (далі – «Наказ»).

Наказом передбачається внесення відповідних змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 2 червня 2015 року № 524, пов’язаних з утворенням міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків, а також щодо удосконалення критеріїв ризиковості від провадження господарської діяльності платників податків з метою підвищення точності відбору для контролю найбільш ризикових суб’єктів господарювання.

Внесення змін до Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

Міністерство Фінансів України оприлюднило проект наказу про затвердження змін до Форми Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – «МГК») та Порядку його складання.

Нагадаємо, що Податковим кодексом України передбачається обов’язок платників податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у МГК.

Необхідність внесення змін до чинної Форми Повідомлення про участь у МГК, затвердженої наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.2020 р. № 839, обґрунтовується відсутністю окремого технічного коду для подання повідомлення тими платниками, які не є материнською компанією або учасником, уповноваженим на подання звіту про контрольовані операції в Україні.

Враховуючи зазначене, проект наказу передбачає додатковий код «СВС709» для зазначення у графі 10 Повідомлення.

Також, проект наказу пропонує внесення інших технічних уточнень щодо формату заповнення дати, розмежування кодів в залежності від розміру сукупного консолідованого доходу МГК, роз’яснення щодо застосування коду Х5 у випадках відсутності податкового резидентства тощо.