TAX ALERT 15.06.2023 | Дайджест головних податкових новин

Імпорт без ПДВ та ввізного мита щодо товарів для виробництва, ремонту безпілотних систем: Закони направлені на підпис Президенту

29.05.2023 Верховна Рада України прийняла та 05.06.2023 направила на підпис Президенту України Закон України «Про внесення зміни до підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення товарів для потреб виробництва та/або ремонту безпілотних систем» (Законопроект № 9275, про який детальніше ми розповідали тут). 

Відповідно до тексту Закону, підписаного Головою Верховної Ради України, на період дії воєнного стану звільнятимуться від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту складових (матеріалів, вузлів, агрегатів, устаткування та комплектувальних виробів) безпілотних систем, що ввозяться суб’єктами господарювання для використання у власній виробничій діяльності з виробництва та/або ремонту безпілотних систем, що класифікуються у товарних позиціях «безпілотні літальні апарати», «інші судна, включаючи військові кораблі та рятівні судна, крім гребних шлюпок» згідно з УКТ ЗЕД.

Також, 29.05.2023 прийнятий та 05.06.2023 направлений на підпис Президенту України окремий Закон України щодо внесення змін до Митного кодексу України, згідно з  яким вказані товари звільнятимуться від оподаткування ввізним митом (Законопроект № 9276).

Варто зазначити, що підприємства, якими ввезено такі товари, повинні підтверджувати їх використання за цільовим призначенням та щокварталу подавати митному органу звіт про це до повного використання товарів та реалізації безпілотних систем, вироблених із використанням таких товарів.

Неподання такого звіту підприємством у встановлений строк є підставою для відмови в подальшому митному оформленні товарів із застосуванням звільнення від оподаткування ввізним митом та ПДВ, до моменту подання такого звіту за відповідний звітний період.

Закони наберуть чинності з дня, наступного за днем їх опублікування.

Прийнято за основу Законопроект щодо скасування податкових пільг, введених на період дії воєнного стану

31.01.2023 у Верховній Раді України було зареєстровано Проект Закону № 8401 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших Законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», про який детально ми розповідали тут. 

29.05.2023 вказаний Законопроект прийнятий за основу із доопрацюванням його положень. 

Нагадаємо, що Законопроектом, серед іншого, пропонується з 01.07.2023:

• скасувати право фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп не сплачувати єдиний податок;
• скасувати використання юридичними особами та фізичними особами – підприємцями особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 %. Такі особи автоматично з 01.07.2023 вважатимуться такими, що застосовують систему оподаткування, на якій вони перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 %;
• відновити проведення документальних планових та позапланових перевірок, проведення яких було зупинено на період дії воєнного стану. Також документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24.02.2022, запропоновано поновити на невикористаний строк;
• відновити перебіг строків, визначених податковим законодавством, зупинка яких була передбачена на період дії воєнного стану;
• відновити застосування штрафних санкцій та нарахування пені за порушення законодавства про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
• скасувати мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску;
• відновити застосування санкцій за порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Проте, згідно з повідомленнями народних депутатів, є вірогідність того, що скасування податкових пільг з 01.07.2023 не відбудеться, та яка нова можлива дата такого скасування поки що невідомо. 

Наразі Законопроект готується до другого читання.

Нові ставки акцизного податку на пальне: зареєстровано Законопроект

01.06.2023 у Верховній Раді України зареєстровано Проект Закону № 9348 «Про внесення змін до Податкового кодексу України в частині акцизного податку на пальне», яким пропонується змінити ставки акцизного податку на пальне. 

Так, запропоновано встановити, зокрема, наступні ставки акцизного податку: 

• для бензинів спеціальних та моторних, важких дистилятів, біодизелю, палива моторного альтернативного та рідкого – 175 євро за 1000 літрів;
• для скрапленого газу, бутану, ізобутану – 129,5 євро за 1000 літрів.

У пояснювальній записці до Законопроекту зазначено, що його прийняття забезпечить підвищення рівня енергетичної незалежності України по нафтопродуктах та збільшення питомої ваги нафтопродуктів вітчизняного виробництва на ринку України.

Нагадаємо, що до 01.07.2023 діють знижені ставкиакцизного податку на деякі види пального, зокрема:

• для бензинів моторних, важких дистилятів, біодизелю та палива моторного альтернативного – 100 євро за 1000 літрів;
• для скрапленого газу, бутану, ізобутану — 52 євро за 1000 літрів.

Опубліковано Законопроект щодо передачі Пенсійному фонду України функцій з адміністрування ЄСВ 

01.06.2023 на офіційному вебсайті Пенсійного фонду України опублікований Проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Законопроектом пропонується передати від органів Державної податкової служби України до органів Пенсійного фонду України всі функції щодо адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування («ЄСВ»), що включають:

• забезпечення збору ЄСВ,
• ведення обліку надходжень від сплати ЄСВ,
• здійснення контролю за його сплатою, зокрема шляхом проведення перевірок. 

Передбачається, що сплата ЄСВ та подання звітності здійснюватиметься платниками ЄСВ до органів Пенсійного фонду України.

Поки що цей Законопроект не зареєстрований на сайті Верховної Ради України. Наразі Пенсійний фонд України приймає зауваження та пропозиції щодо нього. 

Набрав чинності Порядок встановлення переліку держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус е-резидента

31.05.2023 набрав чинності Порядок встановлення переліку держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус електронного резидента (е-резидента), затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 26.05.2023 № 534 («Порядок»). 

Так, Порядком, зокрема:

• передбачено, що встановлення переліку держав або внесення змін до нього здійснюється Міністерством цифрової трансформації України за погодженням з Державною службою фінансового моніторингу України;
• визначено умови, за яких держави не включаються до переліку держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус електронного резидента («Перелік»). 

Відповідний Перелік розміщуватиметься на офіційному вебсайті Міністерства цифрової трансформації України.

Нагадаємо, що електронним резидентом в Україні може бути іноземець, який досяг 18-річного віку, не є податковим резидентом України, отримав відповідні кваліфіковані електронні довірчі послуги та інформація про якого внесена до інформаційної системи «Е-резидент». 

При цьому, не може бути таким електронним резидентом особа, яка є громадянином, резидентом або постійно проживає в державі, не включеній до Переліку.

Запроваджено додаткові механізми автоматичної реєстрації податкових накладних: постанова Кабінету Міністрів України

Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 02.06.2023 № 574 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165».

Постановою, серед іншого, внесені наступні зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних («ЄРПН»):

• автоматична реєстрація податкових накладних («ПН») / розрахунків коригування («РК») в ЄРПН здійснюватиметься, зокрема, в тому разі, якщо у ПН / РК відображена виключно операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД/умовним кодом товару або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором, які зазначені у врахованій таблиці даних платника податку, за умови відсутності щодо платника податку чинного рішення про його відповідність критеріям ризиковості;
• не може бути підставою для розгляду питання відповідності платника податку критеріям ризиковості операція, відображена у ПН / РК, дата реєстрації якої /якого в ЄРПН припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості;
• уточнено, що саме комісія регіонального рівня за основним місцем обліку платника податку має виконувати рішення суду про виключення платника з переліку ризикових;
• передбачені умови, за одночасного виконання яких зупинені ПН / РК підлягатимуть автоматичній реєстрації у разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості / рішення про врахування таблиці даних платника податків або прийняття комісією центрального рівня рішення про задоволення скарги та скасування відповідних рішень комісії регіонального рівня;
• комісію центрального рівня уповноважено розглядати також скарги на рішення комісій регіонального рівня про відповідність платника податку критеріям ризиковості та про неврахування таблиці даних платника податків.

Постанова набуде чинності 08.07.2023.

Очікується, що зміни, передбачені зазначеною вище Постановою, спростять механізм автоматичної реєстрації зупинених ПН / РК та забезпечать право платника податків оскаржувати до комісії центрального рівня ДПС України рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості / неврахування таблиці даних.