TAX ALERT 24.10.2024 | Дайджест головних податкових новин

Прийнято закон щодо особливостей оподаткування під час воєнного стану

10.10.2024 Верховна Рада України у другому читанні прийняла законопроєкт № 11416-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Закон направлений 15.10.2024 Президенту України на підпис та відповідно до версії, підписаної Головою Верховної Ради, передбачає, впровадження, зокрема, таких змін:

• Підвищення ставки військового збору для фізичних осіб до 5% та встановлення обов’язку з його сплати для ФОПів на єдиному податку 1, 2, 4 груп у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати (наразі це 710 грн), і платників єдиного податку третьої групи в розмірі 1% від доходу;
• Запровадження щомісячного авансового внеску з податку на прибуток для платників, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним. Для ФОПів на загальній системі, що здійснюють таку діяльність, передбачені нові правила обчислення авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб;
• Запровадження для всіх фінансових установ (крім страховиків) оподаткування прибутку, скоригованого прибутку КІК зазначених установ та на виплату ними дивідендів ставку податку на прибуток 25%. Однак, для банків передбачено базову ставку з податку на прибуток за наслідками 2024 році у розмірі 50 %;
• Зміну строків звітування з податку на доходи фізичних осіб, ЄСВ та військового збору з квартальної на щомісячну;
• Підвищення авансового внеску з податку на прибуток підприємств, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями. Внесок розраховується згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожний пункт обміну іноземної валюти, що розташований:
  • у населеному пункті (крім м. Києва), чисельність населення якого перевищує 50 тисяч – у еквіваленті 600 євро;
  • у м. Києві – у еквіваленті 700 євро;
  • у інших населених пунктах – у еквіваленті 200 євро.
• Запровадження мінімальної фактичної ціни реалізації видобутої корисної копалини для розрахунку рентної плати:
  • 6,5 доларів – за 1 т. товарів за кодом 2517 УКТ ЗЕД (галька, гравiй, щебiнь тощо);
  • 5 доларів – за 1 т. товару за кодом 2505 УКТ ЗЕД (пiски);
  • 300 доларів – за 1 т. товару за кодом 2507 УКТ ЗЕД (каолiн та iншi глини каолiновi, кальцинованi або некальцинованi). Зазначені вище мінімальні фактичні ціни перераховується у гривні за 1 тонну за курсом Національного банку України станом на 1 число місяця, що настає за звітним періодом.
• Звільнення від оподаткування кешбеку, нарахованого за програмою «Зроблено в Україні» та отриманого у 2024 та 2025 роках;
• Звільнення від оподаткування іноземної допомоги, отриманої з 2022 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, особами та членами їхніх сімей першого ступеня споріднення, які постраждали внаслідок збройної агресії російської федерації проти України і скористалися правом на тимчасовий захист у такій іноземній державі.

Прийнято закон про запровадження гарантованого зобов’язання з акцизного податку

09.10.2024 Верховна Рада України прийняла в цілому законопроєкт № 12038-1 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу», який є допрацьованою версією проєкту закону № 12038, про який ми писали у попередньому Tax alert.

15.10.2024 закон було направлено Президенту України на підпис.

Так, законом пропонується запровадження гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку для виробників спирту етилового та біоетанолу, яке вони повинні будуть враховувати при обчисленні акцизного податку за відповідний податковий період та розраховувати за визначеною законом формулою.

Таке гарантоване податкове зобов’язання встановлюється тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в Європейському Союзі, але не довше ніж до 01.01.2030.
У разі опублікування закону у цьому місяці першим звітним періодом, за яке розраховується гарантоване податкове зобов’язання, буде березень 2025 року.

Набули чинності норми щодо «Клубу білого бізнесу»

01.10.2024 Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» від 18.06.2024 № 3813-IX почав діяти в частині впровадження «Клубу білого бізнесу».

Так, відповідні норми визначають особливості податкового адміністрування для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які мають високий рівень добровільного дотримання податкового законодавства, та закріплюють вимоги для їх застосування.

Хоча юридично зміни вже діють, фактичне функціонування «Клубу білого бізнесу» почнеться після формування, затвердження та оприлюднення Переліку його учасників. Державна податкова служба України може опублікувати Перелік на своєму офіційному сайті в грудні цього року.

Запропоновано змінити строк надання пояснень та додаткових документів у разі зупинення реєстрації податкових накладних чи розрахунків коригування

01.10.2024 Державна податкова служба України оприлюднила проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до пункту 6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Наказ було розроблено з метою забезпечення можливості подання платниками податків пояснень та копій документів до розрахунків коригування (РК), реєстрацію яких зупинено, якщо такі РК складені до податкових накладних (ПН) за операціями, що здійснені більше ніж за 365 днів до дати коригування кількісних та вартісних показників.

Запропоновані зміни передбачають право платників податків подати до контролюючого органу додаткові документи та пояснення протягом 365 календарних днів, що настають після дати складання ПН / РК. Нагадаємо, що відповідно до чинних норм зазначеного порядку відлік 365-денного строку починається з дати виникнення податкового зобов’язання, відображеного в ПН / РК.