Індивідуальні податкові консультації для платників податків: переваги та як отримати 

Індивідуальні податкові консультації: що це та як скористатися

ІПК – роз’яснення податковими органами у відповідь на звернення платника податків порядку практичного використання норм податкового законодавства, а також іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такі органи (наприклад, застосування реєстраторів розрахункових операцій, деякі аспекти валютного законодавства та ін.). 

До форми та змісту звернення на отримання ІПК ПКУ встановлено низку обов’язкових вимог. За їх недотримання платнику податків не надаватимуть ІПК, натомість направлять відповідь у порядку та строки, які передбачені Законом України «Про звернення громадян». Важливо враховувати, що така відповідь не надаватиме платнику податків тих переваг, які надає ІПК та про які йдеться нижче. Тож підготовка коректного та зрозумілого звернення є надзвичайно важливою у процесі отримання ІПК.

За загальним правилом письмові ІПК надають у паперовій або електронній формі ДПС або її територіальними органами протягом 25 календарних днів, що настають за днем отримання відповідного звернення. Строк розгляду звернення може бути продовжений з попереднім повідомленням платника податків, але не більше ніж на 15 календарних днів. 

Письмові ІПК обов’язково повинні бути зареєстровані у відповідному реєстрі, який є загальнодоступним. Важливо відзначити, що ІПК, згідно з нормами ПКУ, має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. Тому не варто сприймати ІПК, надані одним платникам податків, як обов’язкову вказівку до певних дій для інших платників податків, особливо із врахуванням того, що різні ІПК, навіть з одного питання, можуть відрізнятися за висновками. 

Наслідки індивідуальних податкових консультацій для платників податків

Отримання ІПК може суттєво вплинути на становище платника податків. Так, дії відповідно до ІПК означають звільнення від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, а також ненарахування пені або анулювання вже нарахованої.

Проте платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до ІПК, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного ПКУ. Якщо під час податкової перевірки буде встановлено, що внаслідок некоректно наданої ІПК виникла недоплата податків та зборів, їх донараховані суми необхідно буде сплатити або ж оскаржувати за наявності підстав. 

Як діяти, якщо індивідуальні податкові консультації не відповідають вимогам законодавства

Надана у паперовій або електронній формі ІПК може бути оскаржена до суду. Це актуально у випадку, якщо платник податків вважає ІПК необґрунтованою та такою, що не відповідає нормам або змісту відповідного податку чи збору. 

Скасування судом ІПК є підставою для надання нової ІПК з урахуванням висновків суду протягом 30 календарних днів із дня набрання законної сили судовим рішенням.

Як ми можемо допомогти?

GOLAW має значний досвід у супроводі процесу отримання ІПК на всіх етапах — від підготовки звернення до отримання відповіді. Також ми можемо проаналізувати обґрунтованість уже отриманих ІПК і в разі потреби супроводжувати їх судове оскарження.