TAX ALERT 17.02.2026 | Дайджест головних податкових новин

Пропонується ряд змін у податковій сфері

06.02.2026 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 15012 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення сталості податкового законодавства на період воєнного стану в Україні».

Зокрема, законопроєкт передбачає:

• встановлення мораторію на зміну елементів податків та зборів на період дії воєнного стану та протягом року з дня його завершення чи скасування. 

Такими елементами є об’єкт оподаткування, платники податку, база оподаткування, ставка податку, порядок обчислення податку, податковий період, строк та порядок сплати податку, строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку;

• визначення, що платник податків вважається невинуватим у вчиненні податкового правопорушення, поки його вина не буде доведена в порядку, встановленому законом.

Разом з тим передбачається можливість застосовування певних обмежувальних заходів до такого платника податків лише у обсязі необхідному для попередження вчинення незаконних дій чи уникнення відповідальності;

• встановлення нового податкового правопорушення контролюючих органів – необґрунтоване та непропорційне цілям перевірки перешкоджання господарській діяльності платника податків посадовими особами контролюючого органу під час проведення фактичної перевірки;
• скасування щомісячних авансових внесків для ФОП за місця роздрібної торгівлі пальним;
• позбавлення ФОП І, ІІ та ІV груп, а також платників єдиного податку ІІІ групи статусу платників військового збору;
• встановлення єдиної ставки військового збору у розмірі 1,5 відсотка від об’єкту оподаткування.

Планується оновлення правил оподаткування витрат на відновлення після бойових дій

06.02.2026 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 15011 «Про внесення змін до підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України щодо підтримки підприємств, виробничі потужності яких були пошкоджені або знищені внаслідок бойових дій».

Законопроєктом пропонується встановити, що на період дії воєнного стану в Україні платники податку на прибуток підприємств матимуть право зменшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму документально підтверджених витрат на відновлення виробничих потужностей, пошкоджених або знищених внаслідок збройної агресії російської федерації проти України.

Зменшення фінансового результату може бути здійснене на суму, що не перевищує 50 відсотків прибутку платника податків із джерелом походження з України та за її межами.

Таке право, як пропонується, належатиме:

• платникам податку на прибуток підприємств, податкова адреса яких знаходиться у Чернігівській, Запорізькій, Полтавській, Сумській, Харківській, Херсонській або Донецькій областях;
• електроенергетичним підприємствам;
• резидентам Дефенс Сіті.

Проєктом закону також встановлено, що порядок документального підтвердження відповідних витрат на відновлення виробничих потужностей буде визначатися Кабінетом Міністрів України. 

На 2026 рік пропонується зменшити максимальні розміри єдиного податку

06.02.2026 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 15010 «Про внесення змін до підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України щодо підтримки платників єдиного податку на період економічного спаду».

Як виняток на 2026 рік, пропонується встановити фіксовані ставки єдиного податку:

• для першої групи – не більше 5 % прожиткового мінімуму (наразі – 10 %); 
• для другої групи – не більше 10 % мінімальної заробітної плати (наразі – 20 %);
• для третьої групи за І та ІІ квартали 2026 року – 0 % (наразі – 3 % та 5 % в залежності від сплати ПДВ);
• для четвертої групи щодо сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту – із понижувальним коефіцієнтом 0,5 від чинних ставок (чинна ставка – 6,33).

«Вільна гривня»: планується створення нового податкового режиму

06.02.2026 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 15009 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження спеціального фіскального режиму «Вільна гривня».

Зокрема, законопроєктом передбачається створення добровільної системи податкової участі для фізичних та юридичних осіб (резидентів та нерезидентів). 

«Вільна гривня» передбачає відкриття спеціального банківського рахунку та стягнення фіксованого внеску із залишку коштів на цьому рахунку станом на останній день кожного календарного місяця. Внаслідок відповідного списання вважатиметься, що платник податків у режимі «Вільна гривня» виконав обов’язки зі сплати податку на прибуток підприємств, ПДФО, ПДВ та військового збору. Операції за межами режиму «Вільної гривні» оподатковуватимуться за загальними правилами.

Заплановано, що протягом перших трьох років «Вільна гривня» працюватиме в пілотному режимі та буде доступна лише для платників податків, податкова адреса яких знаходиться на території міста Києва.

Ставка фіскального внеску встановлюватиметься Кабінетом Міністрів України від 1 до 3 відсотків бази нарахування, а після успішного закінчення пілотного режиму – законом України.

Також пропонується, що у разі знятті готівкових коштів зі спеціального рахунку або перерахування коштів зі спеціального рахунку на особистий рахунок фізичної особи, який не є спеціальним рахунком у межах режиму «Вільна гривня», стягуватиметься вихідна сплата, розмір якої також встановлюватиметься Кабінетом Міністрів України, а після успішного закінчення пілотного режиму – законом України.

З метою організації управління, координації дій, представництва інтересів платників та формування пропозицій щодо вдосконалення системи «Вільна гривня» створюватиметься саморегулююча організація, заснована учасниками спеціального податкового режиму.

Оновлено форму декларації про майновий стан і доходи та інструкції з її заповнення

06.02.2026 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 05.01.2026 № 2.

Декларацію, а саме належний до неї додаток Ф3, що містить перелік осіб, яким при сплаті орендної плати за житло дозволяється застосовувати податкову знижку, було доповнено учасниками бойових дій та особами з інвалідністю внаслідок війни. Відповідні зміни також було внесено і до інструкції із заповнення згаданого звітного документу. 

Нагадаємо, що віднедавна податкову знижку з ПДФО можна застосувати до суми фактично сплаченої орендної плати за житло не лише платникам податку зі статусом внутрішньо переміщеної особи, а й учасникам бойових дій та особам з інвалідністю внаслідок війни. Про такі законодавчі зміни ми детальніше писали тут.

Верховний Суд підтвердив правомірність відмови у реєстрації податкових накладних за відсутності пояснень платника податків

02.02.2026 надано у загальний доступ постанову Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 30.01.2026 у справі № 260/224/24.

У постанові, зокрема, судом досліджувалось питання законності відмови податкового органу у реєстрації податкової накладної на підставі ненадання платником податків додаткових пояснень та копій документів на запит податкового органу у межах процедури зупинення реєстрації податкової накладної.

Платник податків вважав, що відмова була прийнята з формальних причин та наголошував, що подання додаткових пояснень є його правом, а не обов`язком, а тому їх неподання не може автоматично призводити до відмови в реєстрації податкової накладної за умови подання первинного пакета документів, достатнього для підтвердження фактичного здійснення господарської операції.

Попри це, Верховний Суд виснував, що відмова в реєстрації податкової накладної у випадку ненадання або часткового надання платником податку витребуваних пояснень і документів є не проявом надмірного формалізму з боку податкового органу, а наслідком невиконання платником податку встановленого законом процесуального обов`язку, що, у свою чергу, унеможливлює реалізацію податковим органом покладеної на нього функції оцінки достатності та належності поданих матеріалів.

Таким чином, ненадання платником податку додаткових пояснень та документів, прямо витребуваних податковим органом у межах процедури зупинення реєстрації податкової накладної, є самостійною та достатньою підставою для прийняття рішення про відмову в її реєстрації, за умови дотримання податковим органом вимог законодавства щодо змісту та форми відповідного повідомлення.