TAX ALERT 29.12.2025 | Дайджест головних податкових новин

Прийнято закон щодо низки змін у сфері податків

08.12.2025 Закон України № 4635-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (раніше законопроєкт № 14097 від 01.10.2025) був переданий на підпис Президенту України.

Раніше ми писали про проєкт згаданого нормативно-правового акту. На момент його реєстрації у парламенті він стосувався лише підвищення ставки податку на прибуток для банків у розмірі 50%. Водночас, поточна редакція закону, прийнятого на основі згаданого законопроєкту, окрім описаних вище змін у сфері оподаткування банків, містить, зокрема, такі запровадження:

• відтермінування старту електронних марок акцизного податку до 01.11.2026;
• звільнення фінансових установ від обов’язку сплати ПДФО та ВЗ у випадках банкрутства фізичних осіб;
• продовження до 01.01.2029 ПДВ-пільг у сфері енергетики;
• продовження до 01.01.2027 ПДВ-пільг на БПЛА, тепловізори, антидронові рушниці та інше оборонне обладнання;
• уточнено умови перебування у Клубі білого бізнесу, зокрема щодо застосованих до платника штрафів, інформації щодо кінцевого бенефіціарного власника у ЄДР, а також розмірів середньомісячної зарплати працівників платника;
• скасування можливості застосування єдиного податку до охоронної діяльності;
• скасування пільги з ПДВ для транспорту з електродвигунами з 01.01.2026;
• скасування обов’язку нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання за операціями в межах яких постачаються товари оборонного призначення (не лише для випадків постачань за державними контрактами з оборонних закупівель);
• нерухомість в окупованій зоні не враховуватиметься при визначенні бази оподаткування податком на нерухомість.

Планується запровадження мораторію на зміну правил оподаткування ФОП на єдиному податку

12.12.2025 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 14295 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо мораторію на зміну правил оподаткування для фізичних осіб – підприємців».

Зокрема, законопроєкт передбачає на період дії воєнного стану та до кінця року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, заборони:

• збільшувати для ФОП ставки оподаткування єдиним податком та розширювати бази оподаткування єдиним податком, передбачені у главі 1 розділу XIV цього Кодексу «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» станом на 1 січня 2026 року;
• збільшувати перелік видів підприємницької̈ діяльності, діючий̆ станом на 1 січня 2026 року, якими не можуть займатися ФОП платники єдиного податку відповідної групи;
• розширювати перелік покупців – контрагентів, діючий станом на 1 січня 2026 року, з якими ФОП відповідної групи єдиного податку не може використовувати спрощену систему оподаткування;
• скасовувати (обмежувати) право на виключно добровільну реєстрацію ФОП третьої групи як платників податку на додану вартість за умови дотримання граничного річного розміру доходу, встановленого на 1 січня 2026 року;
• зменшувати граничний̆ річний̆ розмір доходів ФОП третьої̈ групи, як передумову їх обов’язкової реєстрації̈ як платників податку на додану вартість;
• установлювати для ФОП відповідної групи різні податкові ставки залежно від видів підприємницької̈ діяльності.

Також, проєкт закону передбачає, що порушення згаданих запроваджень буде вважатись порушенням положень Конституції, які встановлюють заборону на звуження змісту та обсягу існуючих прав і свобод при прийнятті нових законів, або внесенні змін до чинних.

Також 12.12.2025 у Верховній Раді України зареєстрували подібний законопроєкт № 14285, який передбачає ідентичні заборони щодо змін правил оподаткування ФОП на єдиному податку, але з обмеженням їх дії лише протягом воєнного стану. Однак наразі цей проєкт закону відкликано.

Новели оподаткування індивідуального інвестування

12.12.2025 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 14296 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо механізмів заохочення індивідуального інвестування та підтримки національних емітентів».

Законопроєктом пропонується запровадження інституту особових інвестиційних рахунків (ОІР). ОІР відкриваються в інвестфірмах для здійснення фізичними особами резидентами України інвестиційної діяльності.

Серед іншого, проєкт закону передбачає звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором доходів за операціями з коштами, що обліковуються на ОІР та інвестуються у цінні папери українських емітентів, крім таких випадків:

• дострокове повернення коштів з ОІР платнику податків до спливу 1825 днів з дати першого зарахування;
• дострокове закриття ОІР за ініціативою сторін (розірвання договору), якщо це не пов’язано зі зміною інвестиційної фірми або застосуванням санкцій до відповідної фірми;
• виплата коштів спадкоємцям платника податків до закінчення 1825 днів;
• переказ коштів третім особам, крім операцій з купівлі-продажу цінних паперів, бюджетних платежів або повного переведення коштів до іншої інвестиційної фірми;
• списання або переказ цінних паперів з ОІР для погашення зобов’язань перед третіми особами, за винятком дозволених інвестиційних, бюджетних або корпоративних операцій.

Встановлюється, що для цілей звільнення від оподаткування платник податків може мати лише один ОІР.

Також законопроєктом передбачається обовʼязки інвестиційних фірм, зокрема:

• інформувати податкові органи, зокрема, про відкриття та закриття ОІР, про залишок коштів на такому рахунку у разі зміни інвестиційної фірми;
• вести облік інвестиційного прибутку чи збитку платника податків, а також доходів та витрат коштів на ОІР;
• до 1 березня року, наступного за звітним, надавати звіт про набуття чи відчуження платником податків цінних паперів, набутих за рахунок коштів на ОІР;
• виконання функцій податкового агента платника податків щодо доходів від операцій через ОІР.

Щодо податкових органів, у свою чергу, передбачено здійснення обліку ОІР, а також застосування санкцій у разі порушення інвестиційними фірмами вимог щодо звітування.

За умови прийняття законопроекту, запровадження відповідних змін планується з 01.01.2027.

Зміни до декларації з податку на прибуток підприємств

11.12.2025 на вебсайті Державної податкової служби України було оприлюднено проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Зокрема, документом передбачено:

• додання у розділ «Показники» рядку 02.1 щодо доходів (прибутків), отриманих юридичною особою – платником єдиного податку четвертої групи при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку;
• додання згаданого вище рядку 02.1 до розрахунку обʼєкту оподаткування у рядку 04;
• запровадження нового додатку ЄП «Доходи (прибутки), отримані юридичною особою – платником єдиного податку четвертої групи».