TAX ALERT | Дайджест головних податкових новин 20.01.2025

Набули чинності норми закону щодо стимулювання розвитку цифрової економіки

З 01.01.2025 діють окремі норми Закону України від 04.12.2024 № 4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Загальний огляд запроваджених Законом змін було наведено нами у дайджесті новин від 07.01.2025.

З січня набули чинності норми Закону, зокрема, щодо:

• врегулювання питання сплати ПДФО податковими агентами – резидентами «Дія Сіті». Так, надано можливість зазначеним платникам, за певних умов, сплачувати ПДФО за ставкою 5% до 31 грудня року, наступного за роком отримання статусу резидента «Дія Сіті», навіть якщо вони не відповідають вимогам щодо середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів (не менше дев’яти осіб);
• врегулювання питання нарахування єдиного внеску резидентами «Дія Сіті» за місяці невідповідності вимогам законодавства щодо середньооблікової кількості працівників;
• оподаткування, протягом дії воєнного стану, операцій резидентів «Дія Сіті», що пов’язані з добровільним перерахуванням коштів, передачею товарів, виконанням робіт чи наданням послуг на користь, зокрема, Збройних Сил України, інших військових формувань тощо. Так, передбачається, що зазначені операції, а також операції з перерахування коштів на відкриті Національним банком України рахунки державних органів для підтримки оборони та гуманітарної допомоги, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств.

Скасовано пільги воєнного стану зі сплати ЄСВ

01.01.2025 набув чинності Закон України від 19.11.2024 № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік».

Цим Законом, серед іншого, зупинено на 2025 рік дію окремих норм Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», які надавали право з 01.03.2022 до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після цього, не сплачувати єдиний внесок за себе для таких категорій осіб:

• фізичні особи-підприємці (ФОП), у тому числі на спрощеній системі оподаткування (крім е-резидентів);
• особи, які провадять незалежну професійну діяльність;
• члени фермерських господарств, якщо вони не підлягають страхуванню на інших підставах.

Відтак, у 2025 році ФОПи на спрощеній системі оподаткування сплачуватимуть ЄСВ у розмірі не менше 1 760 грн на місяць, а ФОПи на загальній системі оподаткування, особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерських господарств сплачуватимуть ЄСВ у розмірі 22% від доходу (прибутку), але не менше 1 760 грн на місяць.

Законом також зупинено на 2025 рік норму Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та збільшено таку базу з 15 до 20 розмірів мінімальної заробітної плати. Таким чином, у 2025 році максимальний розмір ЄСВ за ставкою 22% становить 35 200 грн.

Пропонується звільнення від оподаткування ПДВ та ввізним митом складових безпілотних систем, що ввозяться фізичними особами

09.01.2025 у Верховній Раді України було зареєстровано:

• проєкт закону № 12395 «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення на митну територію України складових безпілотних систем, що ввозяться фізичними особами»;
• проєкт закону № 12396 «Про внесення змін до розділу XXI Митного кодексу України щодо звільнення від оподаткування ввізним митом складових безпілотних систем, що ввозяться фізичними особами».

Зазначеними законопроєктами, зокрема, запропоновано на період дії воєнного стану в Україні звільнити від оподаткування ПДВ та ввізним митом операції з імпорту фізичними особами складових безпілотних систем за умови їх подальшого використання для виробництва та/або ремонту безпілотних систем (що класифікуються у товарних позиціях 8806 згідно УКТ ЗЕД). Такі системи мають бути у подальшому безоплатно передані військовим формуванням протягом 180 днів з дня ввезення відповідних товарів.

Нагадаємо, що раніше законами № 3123-IX та № 3124-IX звільнення від оподаткування ПДВ та ввізним митом операцій із ввезення товарів для потреб виробництва та/або ремонту безпілотних систем було запроваджено для суб’єктів господарювання.

Зареєстровано законопроєкт щодо удосконалення адміністрування акцизного податку

14.01.2025 у Верховній Раді України було зареєстровано проєкт закону № 12408 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового і удосконалення адміністрування акцизного податку».

Основною метою законопроєкту є забезпечення відображення в системі електронного адміністрування власників пального та посилення контролю за сплатою акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового.

Так, серед іншого, запропоновано наступні зміни:

• відображення в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (СЕА РПСЕ) власників пального внаслідок внесення відповідних даних до акцизної накладної;
• оподаткування обсягів пального/спирту етилового, які фактично знаходяться на акцизному складі платника податків та перевищують дані СЕА РПСЕ, за відсутності документального підтвердження їх обігу;
• встановлення відповідальності за: зберігання пального/спирту етилового без реєстрації платником акцизного податку; невідповідність фактичних обсягів пального/спирту етилового даним СЕА РПСЕ у разі відсутності документального підтвердження отримання чи реалізації такого товару; відсутність з вини платника акцизного податку в СЕА РПСЕ заявки на поповнення обсягу залишку пального/спирту етилового після спливу 10 календарних днів з дня отримання платником податків податкового повідомлення-рішення про застосування штрафу за перевищення обсягу пального/спирту етилового;
• анулювання реєстрації акцизного складу за рішенням контролюючого органу у разі припинення дії ліцензії або відсутності зареєстрованих витратомірів – лічильників чи відсутності акцизного складу за його місцезнаходженням протягом 10 календарних днів з дня виявлення таких фактів;
• визначено перелік випадків, при яких акцизні накладні, розрахунки коригування не приймаються та не реєструються у відповідному реєстрі.

Запропоновано звільнення від оподаткування підприємств, які працевлаштовують ветеранів війни

13.01.2025 було зареєстровано законопроєкт № 12399 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування підприємств, у яких 60 відсотків від чисельності працюючих складають ветерани війни».

Проєктом закону пропонується звільнити від оподаткування на 5 років прибуток підприємств, в яких не менше 60% від середньооблікової чисельності працівників за основним місцем роботи на цьому підприємстві є ветеранами війни.

Наразі законопроєкт ще знаходиться на опрацюванні у комітеті Верховної Ради України.

Набрав чинності наказ щодо зміни форми та змісту розрахункових документів

11.01.2025 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.11.2024 № 601 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13».

Цим наказом, окрім іншого, було внесено зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, зокрема, щодо обов’язкових реквізитів фіскального чека.

Водночас, 11.01.2025 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 30.12.2024 № 674, яким до 01.03.2025 дозволено формування (програмними) реєстраторами розрахункових операцій, версії яких включено до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій до 11.01.2025, документів (фіскальних чеків) за старою формою без врахування вищезазначених змін.

Опубліковано інформаційний лист щодо змін в оподаткуванні резидентів «Дія Сіті»

03.01.2025 Державною податковою службою України було оприлюднено інформаційний лист № 1/2025: «Щодо окремих змін до Податкового кодексу України стосовно оподаткування податком на прибуток підприємств, внесених Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».

Зазначений лист надає роз’яснення платникам податків щодо таких основних питань:

• змін щодо порядку набуття статусу резидента «Дія Сіті»;
• застосування пільги з оподаткування податком на прибуток пенсійних внесків та страхових платежів резидентів «Дія Сіті»;
• звільнення від оподаткування благодійності резидентів «Дія Сіті» для потреб оборони держави.