TAX ALERT 1.08.2024 | Дайджест головних податкових новин

Запропоновано альтернативи до законопроєкту щодо особливостей оподаткування під час воєнного стану

01.08.2024 у Верховній Раді України було зареєстровано альтернативні законопроєкти №11416-1 та №11416-2 до проєкту закону №11416, детальний огляд якого було наведено GOLAW у статті.
Законопроєкти №11416-1 та 11416-2 схожі за змістом та містять деякі однакові зміни для зменшення податкового тиску на бізнес, зокрема:

• закріплення презумпції невинуватості платника податків у вчиненні податкових правопорушень;
• запровадження автоматичної реєстрації податкової накладної, якщо протягом 30 днів після її неприйняття не встановлена наявність податкового правопорушення;
• встановлення права платника податків на проведення інвентаризації під час перевірки за ініціативи податкової.

Нагадаємо, що законопроєктом №11416 пропонується закріпити обов’язок платника провести інвентаризацію на вимогу податкової у присутності її посадових осіб. А за недопуск таких осіб – застосовувати адміністративний арешт майна платника податків.
Законопроєкт №11416-1 додатково пропонує на час дії воєнного стану встановити мораторій на зміну ставок податків разом з порядком та строками їх сплати, на розширення переліку об’єктів оподаткування, на зміну порядку та строків подання звітності та на зміну інших елементів податків, визначених Податковим кодексом України.
Законопроєкт №11416-2 не містить згаданого вище положення про мораторій, але пропонує закріпити напрямки та пропорції для цільового використання військового збору державою.
На відміну від законопроєкту №11416, жодна з його альтернатив не передбачає збільшення податкового навантаження на платників податків.

Скасовано постанову Кабінету Міністрів України щодо підстав проведення документальної перевірки достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ

06.08.2024 Кабінет Міністрів України постановою №887 скасував свої постанови від 27.12.2010 №1238 і від 26.10.2016 № 838, якими затверджувався перелік підстав проведення документальної позапланової виїзної перевірки для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ.
Наразі чинними залишаються норми Податкового кодексу України, відповідно до яких документальна позапланова перевірка проводиться, якщо платником податків подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстав для перевірки, визначених Кодексом та/або з від’ємним значенням з ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень. Проте ні Податковий кодекс України, ні інші законодавчі акти після скасування згаданих вище постанов, не містять конкретно визначеного переліку підстав для таких перевірок.

Оновлено План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік

Державна податкова служба оновила всі розділи Плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік (станом на 31.07.2024).
Так, до розділів І та ІІ щодо перевірок юридичних осіб та фінансових установ додано 19 компаній. Також податкова перевірятиме ще одну фізичну особу. Перелік платників податків юридичних осіб, яких перевірятимуть щодо сплати ПДФО, військового збору та ЄСВ доповнено 18 компаніями.

Запропоновані критерії для безумовної реєстрації податкових накладних

01.08.2024 Державна податкова служба України оприлюднила проєкт постанови Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Проєкт постанови визначає ознаки безумовної реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування за операціями, до яких застосовано режим експортного забезпечення, та уточнює механізм проведення автоматизованого моніторингу для таких операцій.
Внесення таких змін є передумовою для подальшого введення Кабінетом Міністрів України режиму експортного забезпечення певних видів сільськогосподарської продукції, визначених Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність» відповідно до вимог Закону №3706.

Запропоновані зміни щодо розгляду матеріалів документальних перевірок

08.08.2024 Державна податкова служба України оприлюднила проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків».
Запропоновані проєктом наказу зміни приводять Порядок у відповідність до норм Податкового кодексу України. Зокрема, врегульовується процедура розгляду матеріалів документальної перевірки в режимі відеоконференції.
Так, передбачено, що для підключення до відеоконференції платник податків повинен зазначити в імені користувача свій податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта платника податків (для фізичної особи). Під час відеоконференції підтвердження особи відбувається шляхом пред’явлення документа, що посвідчує особу, та довіреності (для участі в такому розгляді представника платника податків). Якщо платник податків не забезпечив підключення до відеоконференції або його неможливо ідентифікувати, податкова розглядатиме матеріали перевірки без його участі.
Розгляд матеріалів перевірки в режимі відеоконференції фіксуватиметься за допомогою технічних засобів відеозапису та у протоколі засідання комісії зазначатиметься ідентифікатор (посилання) запису відеоконференції.

Нова позиція Верховного Суду щодо права представництв нерезидентів на подання адміністративного позову.

У постанові від 25.07.2024 у справі № 640/31489/21 судова палата з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов’язкових платежів Касаційного адміністративного суду змінила усталену судову практику Верховного Суду.
Відповідно до нової позиції представництво не має права на звернення до суду із адміністративним позовом, а належним позивачем є материнська компанія-нерезидент. Тому згаданою постановою позов представництва про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень залишений без розгляду.
Нагадаємо, що раніше представництва нерезидентів часто були позивачами у адміністративних справах, зокрема, податкових спорах, і їхня процесуальна правосуб’єктність не заперечувалася.

Верховний Суд щодо можливості визначення резервуарів дизельного палива акцизним складом

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у постанові від 16 липня 2024 року у справі № 460/52841/22 дійшов висновку, що не є акцизним складом резервуари дизельного палива, які є частиною технологічного обладнання на виробництві та з технічної точки зору не можуть використовуватись як відокремлені. Тому їх реєстрація в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового не вимагається.